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¿Por qué el TCJA tiene un golpe de depreciación aún mayor

La Ley de Recortes de Impuestos y Empleos (TCJA) combina poderosas mejoras para las deducciones por depreciación del artículo 179 «de gastos» y «de bonificaciones». Ese es un golpe efectivo de 1 a 2 que es difícil de superar.

Dado el impacto de la TCJA en las deducciones, hay una buena posibilidad de que sus clientes de pequeñas empresas puedan deducir inmediatamente cada centavo del costo de la propiedad de la empresa puesta en servicio en 2019.

Comencemos con un resumen básico de las dos desgravaciones fiscales relacionadas con la depreciación:

¿Por qué el TCJA tiene un golpe de depreciación aún mayor
¿Por qué el TCJA tiene un golpe de depreciación aún mayor

1. Deducción de la sección 179 : Bajo la sección 179 del Código Tributario, un negocio puede gastar -en otras palabras, deducir actualmente- el costo de los bienes calificados de negocios nuevos o usados puestos en servicio durante el año, hasta un límite especificado. Esto incluye los bienes comerciales con un período de recuperación de costos de 20 años o menos, software depreciable que no se amortiza en 15 años, mejoras de arrendamiento calificado y bienes de servicios de agua

La máxima deducción se ha incrementado a trompicones durante años, pero el TCJA realmente le da una sacudida al duplicar la cantidad de 500.000 dólares a 1 millón de dólares, sujeto a la indexación de la inflación. La cifra para 2019 es de 1.020.000 dólares.

Pero hay un par de limitaciones de las que debes ser consciente:

  • La deducción de la Sección 179 se reduce sobre una base dólar por dólar por encima de un umbral anual. Bajo la TCJA, el umbral se incrementa de 2 millones de dólares a 2,5 millones de dólares, sujeto a la indexación de la inflación. La cifra para 2019 es de 2.030.000 millones de dólares.
  • La deducción no puede exceder los ingresos netos imponibles de las actividades comerciales del contribuyente. Por ejemplo, si un contribuyente es dueño de una compañía que muestra $800,000 en ingresos netos gravables y pone $900,000 de propiedad en servicio en 2019, la deducción se limita a $800,000.

2. Depreciación del bono : Antes de la TCJA, podía reclamar una deducción de la depreciación del bono igual al 50% del costo de la propiedad nueva, pero no usada. El porcentaje permitido por la ley fiscal ha fluctuado con el tiempo.

Ahora el TCJA ha fijado una bonificación del 100% de depreciación para las propiedades calificadas puestas en servicio después del 27 de septiembre de 2017 hasta el 2022. Además, amplía la definición de propiedad calificada para incluir tanto la propiedad usada como la nueva.

A partir de 2023, la depreciación del 100 por ciento de las bonificaciones se eliminará gradualmente a lo largo de cuatro años. Después de 2026, la depreciación de las primas ya no está disponible en absoluto, a menos que se amplíe de nuevo por una nueva ley del Congreso.

Sólo imagina cómo se pueden combinar estas dos desgravaciones fiscales en beneficio de una pequeña empresa. Digamos que una empresa tiene 2 millones de dólares de ingresos netos imponibles al año. En 2019, adquiere y pone en servicio equipos que cuestan 1,5 millones de dólares. Debido a la Secton179 y a las provisiones de depreciación de bonos, el costo total es actualmente deducible.

Y aquí está la guinda del pastel: En caso de que haya algún exceso, el resto puede ser depreciado bajo las reglas regulares, usando el Sistema Acelerado de Recuperación de Costos Modificados (MACRS). Con el MACRS, las deducciones son típicamente reclamadas en períodos de cinco, siete o 15 años.

Por último, no hay restricciones de tiempo durante el año para poner en servicio los bienes. Puede ser a principios de año, a mediados o a finales. El contribuyente sigue recibiendo el beneficio completo del artículo 179 y las deducciones de la depreciación de la bonificación.

No dejes que tus clientes de negocios se pierdan esta oportunidad de doble cuerda. Por supuesto, deben adquirir la propiedad de la empresa según sea necesario, pero tenga en cuenta el enorme descuento fiscal.

La próxima semana discutiremos el impacto en la Sección 199A Deducción