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CPA

Por qué el proceso de apelación debe permanecer independiente

Soy un firme creyente en la Declaración de Derechos de los Contribuyentes y, más específicamente, en el derecho a un proceso de apelación independiente, con énfasis en la palabra “independiente”.

Para revisar, el IRC § 7803(a)(3), así como la Declaración de Derechos, le da al contribuyente el derecho a un proceso de apelación independiente. Se puede solicitar una apelación después de una auditoría o en el curso de una Audiencia de Debido Proceso de Cobro (CDP). La independencia del proceso es imperativa para un sistema tributario justo y equitativo. 

Por qué el proceso de apelación debe permanecer independientePor qué el proceso de apelación debe permanecer independiente

Sin embargo, en octubre de 2016, el IRS cambió la guía del Manual de Rentas Internas (IRM), según el IRM 8.6.1.4.4, para incluir tanto al abogado como al cumplimiento en las conferencias de apelación. Aunque ambos participarían normalmente en los procedimientos propiamente dichos, su participación terminaría antes de que se iniciaran las negociaciones para llegar a un acuerdo.

Si bien esta limitación es bienvenida, si a los abogados y a los encargados del cumplimiento se les sigue dando una oportunidad adicional de argumentar sus posiciones, se cambia la dinámica de la conferencia y se pone en peligro el papel de las apelaciones como órgano decisorio independiente.

Ocasionalmente, algunos contribuyentes podrían apreciar la mayor participación de los abogados y el cumplimiento en el proceso de apelación como medio para acelerar un acuerdo negociado. Sin embargo, la ampliación de la participación debe ser consensuada, no el resultado de un mandato.

A fin de preservar su propia legitimidad y proteger los derechos de los contribuyentes, los recursos deben garantizar que el programa piloto se evalúe sobre la base de medidas cualitativas y cuantitativas y que los resultados, incluida la propia evaluación de los recursos, se publiquen de forma totalmente transparente.

Por ejemplo, la decisión de continuar, ampliar o abandonar la participación de los abogados y el cumplimiento en las conferencias de apelación sólo debe tomarse después de considerar el impacto que tiene en la duración del ciclo y la frecuencia y favorabilidad de los arreglos en los casos del proyecto piloto, en comparación con casos similares del inventario general de apelaciones. Estos datos, junto con las observaciones de los participantes y el análisis de las apelaciones, deberían ponerse a disposición de los interesados para su examen y comentarios.

Antes de esta intervención, el proceso era bastante simple. Por ejemplo, si no estaba de acuerdo con la evaluación de un auditor, podía llevar el asunto a Apelaciones. El oficial designado, el AO, miraría todos los hechos y circunstancias que rodean el desacuerdo y sopesaría los “peligros de un litigio”. En otras palabras, sopesaría el costo del caso yendo al Tribunal Fiscal contra el gasto de que se resuelva o se envíe de vuelta a la auditoría. En el caso de una audiencia del CPD, el AO toma la misma determinación. 

La clave de la independencia de los recursos es que el AO no tenga los mismos prejuicios o nociones preconcebidas que el auditor o el funcionario de Hacienda, en el caso de las recaudaciones. Por lo tanto, su trabajo es echar una nueva mirada a la situación y tomar una decisión.

Bajo el IRC § 7123, generalmente puede solicitar que un asunto que no ha podido resolver con la división de examen o cobro del IRS sea transferido a la Oficina de Apelaciones. Para los asuntos que aún no se han resuelto, usted puede entonces solicitar una mediación no vinculante (en la que un tercero neutral le ayudará a tratar de llegar a un acuerdo) o un arbitraje vinculante (en el que usted y el IRS estarán obligados por la decisión de un tercero).

También puede solicitarlas después de intentar infructuosamente llegar a un acuerdo de cierre u oferta de compromiso. Según la Declaración de Normas de Procedimiento, 26 C.F.R. § 601.106, en ciertas circunstancias, la Oficina de Apelaciones tiene la autoridad exclusiva para resolver su caso.

Por lo general, durante los cuatro meses posteriores a la presentación de la petición ante el Tribunal Fiscal, la Oficina de Apelaciones será la única oficina del IRS que podrá resolver su caso siempre que la notificación reglamentaria de deficiencia u otra notificación de determinación no haya sido emitida por la Oficina de Apelaciones. En resumen, mantengamos las apelaciones independientes como se pretende.