El caso de la Corte Suprema Dakota del Sur contra Wayfair Inc. permite a los estados basar la obligación de recaudación del impuesto sobre las ventas únicamente en la actividad económica de un estado (nexo económico).
Los Estados originan las ventas en el lugar donde se encuentra el vendedor (origen origen) o el consumidor (destino). Por lo general, utilizan las normas de abastecimiento en destino para las ventas a distancia de bienes personales tangibles, bienes intangibles o servicios prestados en el Estado: La dirección de entrega o el lugar donde se recibió el servicio se considera generalmente el lugar de la venta.
Puede ser más complicado determinar el nexo del impuesto sobre la renta, en particular cuando las empresas comercian con intangibles difíciles de obtener, como los bienes y servicios digitales. El siciliano predice que habrá “mayor controversia en el futuro”. La controversia sobre el tema puede comenzar el próximo año, cuando Hawai comience a aplicar el nexo económico del impuesto sobre la renta y Texas aplique el nexo económico del impuesto de franquicia.
Hawai
Hawai fue uno de los primeros estados en aplicar el nexo económico al impuesto sobre las ventas, que en realidad es un impuesto especial general* (GET). Se aplica desde el 1 de julio de 2018.
Una persona sin presencia física en Hawai se dedica a hacer negocios en Hawai si, en el año civil actual o anterior:
- El ingreso bruto o el producto bruto de la venta de bienes personales tangibles entregados en Hawaii, servicios usados o consumidos en Hawaii, o bienes intangibles usados en el estado es de 100.000 dólares o más; o
- La persona vendió bienes personales tangibles entregados al Estado, servicios utilizados o consumidos en el Estado, o bienes intangibles utilizados en el Estado en 200 o más transacciones separadas.
A principios de este año, los legisladores del Estado de Aloha decidieron aplicar también el nexo económico al impuesto sobre la renta de Hawai.
Así, a partir de los años fiscales posteriores al 31 de diciembre de 2019, Hawai hará cumplir una norma de nexo económico para el impuesto sobre la renta de Hawai (SB 495 SD2 HD1). Una persona sin presencia física en Hawaii está sujeta al impuesto sobre la renta de Hawaii si, durante el año calendario actual o el anterior:
- La persona se dedica a 200 o más transacciones comerciales con personas del estado; o
- La suma del valor de los ingresos brutos de la persona atribuibles a fuentes de Hawai es igual o superior a 100.000 dólares, o para una persona que hace negocios dentro y fuera del estado, el numerador del factor de ventas de la persona para el estado es igual o superior a 100.000 dólares.
Texas
Texas hará cumplir el nexo económico del impuesto sobre las ventas a partir del 1 de octubre de 2019. Los minoristas remotos con al menos $500,000 en ingresos totales de Texas en los 12 meses calendario anteriores deben obtener un permiso de impuesto sobre las ventas y recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas y el uso. El umbral se basa en las ventas de bienes y servicios personales tangibles gravables y exentos.
Para aliviar la carga de los vendedores remotos con nexo económico, Texas les permite cobrar una sola tasa de impuesto local. En lugar de calcular y remitir las diversas tasas de impuestos vigentes en todo el estado, los vendedores remotos pueden optar por cobrar una tasa local más la tasa estatal. Para el 2019, la tasa única de impuestos locales es de 1.75 por ciento, para una tasa total estatal y local de 8 por ciento. Los vendedores remotos que deseen aprovechar esta oportunidad deben notificar a la División de Mantenimiento de Cuentas de la Contraloría de Texas.
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Así como el nexo económico se aplica al impuesto sobre la renta en Hawai, se aplica al impuesto de franquicia en Texas. A partir de los informes de franquicia que deben presentarse después del 1 de enero de 2020, una entidad sin presencia física en Texas tiene nexo con el estado y está sujeta al impuesto de franquicia de Texas si, durante su período contable de impuesto sobre la renta federal, tuvo ingresos brutos de 500.000 dólares o más por negocios realizados en Texas.
Otros estados (y ciudades), otros impuestos
Los impuestos sobre los ingresos brutos como el impuesto de B&O del estado de Washington también son objetivos para el nexo económico. De hecho, los negocios fuera del estado que hacen ventas al por menor en Washington están sujetos al impuesto B&O en 2019 si cumplen con alguno de los siguientes umbrales de nexo económico:
– Más de 285.000 dólares de ingresos brutos anuales obtenidos o atribuidos a Washington en 2018 o 2019
– Al menos el 25 por ciento del total de los ingresos brutos anuales obtenidos o atribuidos a Washington en 2018 o 2019
Según el Departamento de Hacienda del Estado de Washington, “El cumplimiento de cualquiera de estos umbrales establece un nexo incluso si el negocio fuera del estado no tiene presencia física en Washington”. Los umbrales de nexo se basan en los ingresos de un negocio en el año actual o anterior.
Las reglas de nexo económico también han sido adoptadas por un par de ciudades: Portland, Oregon, y San Francisco, California.
Los votantes de Portland aprobaron un Recargo por Energía Limpia en noviembre de 2018. Requiere que los minoristas con más de $1 mil millones en ingresos totales anuales y más de $500,000 en ingresos anuales de Portland paguen un recargo del 1 por ciento sobre los ingresos brutos de las ventas minoristas dentro de Portland, a partir del 1 de enero de 2019 (las multas y los intereses comienzan el 1 de enero de 2020).
El nexo económico también se aplica a ciertos impuestos en San Francisco. A partir del 1 de enero de 2019, un negocio que reciba más de 500.000 dólares en ingresos brutos totales en San Francisco durante el año fiscal debe registrar y pagar el impuesto sobre los ingresos brutos, el impuesto sobre los gastos de nómina y otros impuestos. Los requisitos adicionales entrarán en vigor el 1 de enero de 2021. Consulte al Tesorero y Recaudador de Impuestos de la Ciudad y el Condado de San Francisco para obtener más detalles.
Será interesante ver qué estados, si es que hay alguno, siguen el ejemplo de Hawai y Texas en lo que respecta a la ampliación del nexo económico con la franquicia o el impuesto sobre la renta, o si alguna ciudad se inspira en Portland y San Francisco. Varios estados, entre ellos Louisiana y Nueva York, imponen un impuesto de franquicia a las empresas por el derecho a hacer negocios en el estado; todos los estados, excepto seis, imponen un impuesto sobre la renta de las empresas.
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