Por lo general, el Código de Impuestos Internos explica las cosas con precisión; son esas situaciones de la vida real las que se niegan a caer convenientemente en su lugar. Por ejemplo, una definición amplia de los ingresos permite al Tío Sam recaudar impuestos sobre «todos los ingresos de cualquier fuente derivada», incluidos los pagos que son «compensación por servicios».
Pero no se deben impuestos sobre el dinero u otros bienes recibidos como regalo. Por lo tanto, los tribunales a menudo se lanzan la pregunta problemática de si un pago es una compensación que debe figurar en el formulario 1040 o un regalo que escapa a los impuestos.
Considere el inusual caso de Rosa Runyon, que recibió 10.000 dólares de sus antiguos jefes, Franklin Burford y Edsel Lucas, y a quien ellos le dijeron que el dinero era un regalo. Franklin y Edsel decidieron ser generosos porque obtuvieron ganancias inesperadas de más de 4 millones de dólares cada uno por la venta de su compañía minera de carbón.
Varias semanas después de la venta, cada uno de ellos le dio un cheque personal de 5.000 dólares a Rosa; ella había sido la contable y recepcionista de su empresa durante siete años, pero había dejado su trabajo seis años antes de la venta. Los cheques iban acompañados de una nota manuscrita de Edsel. En la nota se le informaba de la venta de la empresa por él y Franklin y de que eran conscientes del importante papel que ella había desempeñado en su formación, especialmente durante los duros años de escasez. Así pues, querían mostrar su agradecimiento por su contribución al éxito de la empresa diciendo «Gracias, Rosa» y adjuntando un cheque de cada uno de ellos por 5.000 dólares.
Una cautelosa Rosa preguntó a sus dos benefactores si tenía que anotar los inesperados 10.000 dólares en su formulario 1040. Edsel le dijo que era un regalo y que no estaba sujeto a impuestos, al igual que Franklin, un abogado que había practicado el derecho fiscal durante 10 años y enseñó la materia en una escuela de leyes durante tres años.
Sin embargo, sus ex jefes presentaron posteriormente declaraciones de impuestos sobre donaciones que no incluían los pagos a Rosa y pagos similares de ellos a varios otros empleados y ex empleados de la empresa. Además, tanto Franklin como Edsel anotaron los pagos a Rosa y a los otros empleados como gastos de la empresa en su propio Formulario 1040. El IRS fue tras Rosa por los impuestos sobre la renta de los 10.000 dólares, pero el Tribunal Fiscal se puso del lado de ella.
El tribunal sostuvo que el dinero era un regalo no imponible. Los propietarios no estaban obligados de ninguna manera a pagar a Rosa; ella había sido adecuadamente compensada por la compañía por sus servicios, nunca había sido empleada de Edsel o Franklin, y no esperaba trabajar para ellos en el futuro.
Una investigación relacionada reveló que Franklin y Edsel también hicieron deducciones de gastos comerciales por pagos de 30.000 dólares a Jamie Abdella, otro de los empleados de la empresa. Aquí también, el Tribunal Fiscal decidió que Jamie había recibido un regalo.
Dijo el tribunal de las deducciones reclamadas por Franklin y Edsel y su testimonio de que los pagos eran una compensación: «Su generoso impulso de hacer un regalo se transformó en el momento del juicio en un nuevo impulso económico para ahorrar en sus impuestos personales. Lamentablemente, lo que fue concebido y nacido en la generosidad fue más tarde libertino y repudiado en la avaricia.»
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