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Pérdidas de actividad pasiva permitidas para trabajadores remotos

La legislación fiscal limita los beneficios derivados de ciertas “actividades pasivas” en las que el contribuyente no “participa materialmente” en la actividad. Normalmente, este límite puede aplicarse a los propietarios ausentes y a los propietarios de negocios que se sientan al margen. Sin embargo, en un nuevo caso, Barbara, TC Memo 2019-50, 5/13/19 , el Tribunal Fiscal dijo que un propietario de un negocio que en su mayoría trabajaba a distancia desde otro lugar calificaba como participante material.

Por lo general, las pérdidas de las actividades pasivas sólo pueden compensar los ingresos obtenidos de otras actividades pasivas. Cualquier exceso de pérdida pasiva se suspende a menos que pueda satisfacer una de las siete pruebas que se especifican en las regulaciones del IRS. Por ejemplo, se le trata como participante material si trabaja más de 500 horas al año en la actividad. Otro requisito se cumple si usted (1) participa más de 100 horas en la actividad durante el año y (2) los hechos y circunstancias indican que su participación fue regular, continua y sustancial.

Pérdidas de actividad pasiva permitidas para trabajadores remotos
Pérdidas de actividad pasiva permitidas para trabajadores remotos

Aquí están los hechos del nuevo caso: El contribuyente estaba en el negocio de prestar dinero desde una oficina en Chicago. La oficina tenía un contador y una secretaria a tiempo completo.

Normalmente, el contribuyente realizaba todas las funciones ejecutivas del negocio de préstamos. Decidió cuándo hacer préstamos y cómo manejar los impagos. Gestionó más de 40 préstamos pendientes durante 2009 a 2012, los cuatro años fiscales en cuestión

Durante este período, el contribuyente dividió su tiempo entre Chicago y Florida. Por cada año, estuvo en Chicago el 40 por ciento del tiempo, y el otro 60 por ciento lo pasó en Florida. Trabajó al menos 200 días en un año.

Cuando estaba en Chicago, el contribuyente iba regularmente a la oficina durante 5-3/4 horas cada día de trabajo. Por el contrario, cuando el contribuyente estaba en Florida, vivía en una casa de su propiedad. Llamaba a la oficina de Chicago todos los días cuando abría a las 9 de la mañana y se comunicaba en otros momentos por teléfono, fax y correo electrónico. Promedió al menos dos horas de trabajo por día en el negocio de los préstamos mientras residía en Florida.

La empresa informó de pérdidas durante tres de los años en cuestión. El Servicio de Impuestos Internos sostuvo que éstas constituían pérdidas de actividad pasiva y que el contribuyente no era un participante material.

Esta es una victoria de los contribuyentes: El Tribunal Fiscal hizo las cuentas y se puso de su lado. Dijo que la cantidad de tiempo que se muestra en la participación regular, continua y sustancial satisface las regulaciones del IRS.

Hoy en día, muchos de sus clientes pueden trabajar a distancia o tener otros acuerdos comerciales y dependen de la tecnología para hacer su trabajo desde lejos. Ya no tienes que estar siempre en la oficina para cumplir con una de las pruebas de participación material. Aconseja a tus clientes sobre los últimos avances.

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