Por Ben Alexander, CPA
Si tienes el privilegio de poder devolver, estás familiarizado con el aura edificante que sigue. También hay razones más tangibles para devolver, especialmente cuando los individuos y las empresas comienzan a planificar el fin de año y entran en la temporada de vacaciones donde las necesidades de la comunidad son tan evidentes. Las contribuciones benéficas, ya sean en efectivo o no, son una parte tan importante de la planificación fiscal de fin de año como el formulario 1040. Sin embargo, como todo lo relacionado con el Código de Rentas Internas, las normas que rigen la deducibilidad de las contribuciones benéficas no son tan simples como la mayoría de los contribuyentes suponen.
La consigna con respecto a la deducción de cualquier contribución caritativa es «sustento». La mayoría de los contribuyentes están familiarizados con el formulario de cartas de reconocimiento que reciben de sus obras de caridad cada año, y una organización benéfica está obligada a emitir dicho reconocimiento si la donación fue superior a 250 dólares. Pero, ¿qué pasa si la organización benéfica no emite tal recibo, o si la donación fue valorada en menos de 250 dólares? No es sorprendente que el cheque real, un extracto bancario, un registro de deducción de nómina, un recibo de tarjeta de crédito, u otra evidencia contemporánea de la donación también sea suficiente. (También se acepta una factura telefónica si la donación se hizo a través de un mensaje de texto, siempre que la factura indique el nombre de la organización de beneficencia, la fecha de la contribución y la cantidad donada).
Las cartas de reconocimiento de caridad vienen en todas las formas y tamaños. Sin embargo, desde una perspectiva técnica, todo reconocimiento caritativo debe hacerse por escrito, indicando la cantidad de la contribución y declarando si la organización caritativa le proporcionó algún bien o servicio como resultado de su contribución (y si es así, proporcione una estimación de buena fe del valor de dichos bienes o servicios recibidos).
Debe recibir la carta de reconocimiento de la beneficencia antes del día en que presente su declaración de impuestos o la fecha límite para presentarla, lo que ocurra primero (incluyendo las prórrogas, es decir, el 15 de octubre). Si se recibe después de la fecha apropiada, el IRS puede no honrarla.
La mayoría de los contribuyentes hacen una o más contribuciones caritativas de ropa o artículos domésticos cada año. Estas contribuciones son intrínsecamente difíciles de valorar y están sujetas a requisitos especiales de presentación de informes. Si la donación tiene un valor inferior a 250 dólares, en el recibo sólo es necesario indicar el nombre de la organización de beneficencia, la fecha y el lugar de la contribución y una descripción de los bienes aportados. Si la donación tiene un valor superior a 250 dólares pero inferior a 500 dólares, en el acuse de recibo deberá figurar también el valor de los bienes o servicios, si los hubiere, que se hayan recibido a cambio de la contribución o junto con ella. Y si una donación no en efectivo tiene un valor superior a 500 dólares, entonces debe presentar el formulario 8283 con su declaración de impuestos.
Las contribuciones benéficas no monetarias se valoran generalmente utilizando su valor de «tienda de segunda mano». Este enfoque es subjetivo y por lo general sólo requiere que la valoración sea razonable. Para completar el formulario 8283, los contribuyentes están bien servidos para saber cómo se adquirió la propiedad donada, y si se adquirió por compra, el monto del precio de compra. Los regalos que no sean en efectivo y que superen los 5.000 dólares deben ir acompañados de una tasación formal, a menos que el regalo incluya acciones que coticen en bolsa.
Una donación de propiedad apreciada – generalmente acciones de comercio público – ofrece un beneficio fiscal adicional. Por ejemplo, supongamos que ha aceptado hacer una contribución caritativa de 10.000 dólares y que posee 100 acciones de IBM que compró por 5.000 dólares pero que ahora valen 10.000 dólares. Si hiciera su donación en efectivo, entonces su deducción tendría un valor de 10.000 dólares, pero si en cambio contribuye con sus acciones de IBM, entonces su contribución tiene un valor efectivo de 10.750 dólares. Es decir, la organización benéfica recibe los mismos 10.000 dólares de todas formas, pero nunca tienes que pagar los 750 dólares de impuestos sobre las ganancias de capital en los que incurrirías si vendieras las acciones.
Una donación benéfica más única implica la donación de un interés residual irrevocable en la propiedad. Tal donación no requiere más que la transferencia irrevocable del derecho a la propiedad a su muerte. Un ejemplo ilustra donde tal donación puede ser muy atractiva:
Supongamos que Bob, de cincuenta y cinco años, sabe que este año tendrá muchos más ingresos y una obligación fiscal inusualmente grande. No tiene hijos y está dispuesto a donar un interés residual irrevocable en su residencia personal, valorado en 500.000 dólares, a una organización benéfica local. Como resultado de las tasas de interés actuales, las reglas del IRS valorarían su donación en aproximadamente $370,000! Mientras que esta técnica ciertamente tiene sus inconvenientes (por ejemplo, no puede cambiar de opinión, una venta antes de la muerte es más complicada, etc.), Bob recibiría una enorme deducción por caridad y aún así no incurriría en ningún costo actual de bolsillo.
Lo más importante de las donaciones caritativas es hacerlo por las razones correctas. Entender las normas fiscales que rigen la deducción resultante hace que sea un poco más fácil dar.
Sobre el autor:
Ben Alexander, contador público, es un gerente de impuestos especializado en planificación de patrimonio para Lattimore Black Morgan & Cain, PC.