En un esfuerzo por hacer que la divulgación de los estados financieros sea más eficaz para las organizaciones, el 24 de septiembre la Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) publicó dos proyectos de exposición que abordan el concepto de materialidad.
La utilización de la importancia relativa es un componente clave del proyecto de marco de divulgación de la FASB, cuyo objetivo es mejorar la eficacia de las declaraciones en las notas a los estados financieros. Como parte del proyecto, los proyectos de exposición abordan el uso de la materialidad en:
- Ayudar a las organizaciones a emplear la discreción al determinar qué información de las notas a los estados financieros debe considerarse âmaterialâ?» en sus circunstancias particulares.
- Ayudar a la FASB a comprender el entorno de presentación de informes en el que establece las normas de contabilidad financiera y de presentación de informes.
La FASB volvió a examinar el concepto de materialidad después de que los interesados indicaran que el debate actual sobre la materialidad en el marco conceptual de la Junta era incompatible con el concepto jurídico de materialidad establecido hace casi 40 años por la Corte Suprema de los Estados Unidos.
La ley federal exige que las empresas públicas revelen información material, tal como lo definió el Tribunal Superior en 1976 en el caso TSC Industries Inc. contra Northway Inc. , que presentarÃa â??una probabilidad sustancial de que la revelación del hecho omitido hubiera sido considerada por el inversionista razonable como una alteración significativa de la â??mezcla totalâ? de información disponible.â»
Esta incoherencia -conducida a la incertidumbre sobre la capacidad de las organizaciones para interpretar qué revelaciones son materiales y la capacidad de la junta para identificar y evaluar los requisitos de divulgación en las normas de contabilidad-, dijo el presidente de la FASB, Russell Golden, en una declaración escrita.
â?» Estas propuestas tienen por objeto aclarar la materialidad, lo que ayudará a las organizaciones a mejorar la eficacia de sus divulgaciones al omitir información inmaterial y centrar la comunicación con los usuarios en el material, los elementos pertinentes,â? añadió.
El proyecto de exposición que contiene las enmiendas a la Declaración de Conceptos No. 8 de la FASB, Marco conceptual para la presentación de informes financieros , tiene por objeto aclarar el concepto de materialidad. Concretamente, esas enmiendas se harían en el capítulo 3, Características cualitativas de la información financiera útil .
La FASB decidió que la forma más simple y efectiva de evitar crear incertidumbre o confusión era:
- Deje claro que la FASB no define la materialidad.
- Suprima la discusión existente y sustitúyala por una amplia observación de la definición de materialidad de la Corte Suprema de los Estados Unidos.
El segundo borrador de exposición, Notas a los estados financieros (Tema 235): Evaluación de la importancia de las revelaciones , tiene por objeto promover el uso apropiado de la discreción por parte de las organizaciones al decidir qué revelaciones deben considerarse importantes en sus circunstancias particulares. Las enmiendas al Tema 235 se aplicarían a todos los tipos de organizaciones: empresas públicas y privadas, organizaciones sin fines de lucro y planes de beneficios para empleados.
Las enmiendas en el proyecto de exposición:
- Declare que la importancia relativa se aplica a las declaraciones cuantitativas y cualitativas, individualmente y en conjunto, en el contexto de los estados financieros tomados en su conjunto. Por lo tanto, algunos, todos o ninguno de los requisitos de una divulgación pueden ser importantes.
- Se refiere a la materialidad como un concepto legal.
- Indique específicamente que la omisión de información inmaterial no es un error contable.
Los comentarios escritos sobre ambos proyectos de exposición deben ser presentados a la FASB antes del 8 de diciembre. Las instrucciones sobre cómo presentar los comentarios están contenidas en los borradores de exposición.