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Nueva opción de crédito de investigación para empresas de nueva creación

El crédito de la investigación está de vuelta en buenas manos y podría ser incluso mejor que nunca.

Cuando el Congreso amplió permanentemente el crédito como parte de la Ley de Protección de los Estadounidenses contra el Aumento de Impuestos (PATH) de 2015, incluyó una nueva opción para que las empresas de nueva creación calificadas puedan compensar los impuestos sobre la nómina.

Nueva opción de crédito de investigación para empresas de nueva creación
Nueva opción de crédito de investigación para empresas de nueva creación

Desde su creación en el decenio de 1980, el crédito de investigación ha expirado, se ha restablecido y se ha modificado varias veces. Actualmente, el crédito es igual a la suma de lo siguiente:

  • El veinte por ciento del exceso de gastos de investigación calificados para el año sobre una cantidad base.
  • El crédito de investigación básica de la universidad (es decir, el 20 por ciento de los pagos de investigación básica).
  • El veinte por ciento de los gastos de investigación de energía calificada realizados por un consorcio de investigación de energía.

Alternativamente, una empresa puede elegir un crédito de investigación simplificado equivalente al 14% de la cantidad en que los gastos calificados excedan el 50% del promedio de los tres años fiscales anteriores. En cualquiera de los casos – con el crédito regular o el crédito simplificado – una empresa puede compensar su factura de impuesto sobre la renta sobre una base dólar por dólar.

Antes de la Ley PATH, el crédito sólo podía usarse para compensar el impuesto sobre la renta, como la mayoría de los créditos fiscales. Sin embargo, la legislación permite a una pequeña empresa cualificada aplicar hasta 250.000 dólares de su crédito de investigación contra la responsabilidad fiscal de la nómina.

Para tener derecho a esta nueva opción para el año fiscal en curso, la empresa debe tener ingresos brutos inferiores a 5 millones de dólares y no podría haber tenido ingresos brutos antes de 2012. El cambio es efectivo para el año fiscal 2016.

El IRS instruye a las empresas a llenar el formulario 6765, Crédito para el Incremento de las Actividades de Investigación , y adjuntarlo a una oportuna declaración de impuestos sobre la renta de las empresas. Debido a que muchos contribuyentes de negocios solicitan una extensión de la declaración de impuestos, todavía tienen tiempo de hacer esta elección en una declaración de 2016. Nota: Se aplican al crédito varias reglas y cálculos especiales.

Para las pequeñas empresas elegibles que ya se presentaron y no eligieron esta opción, todavía hay tiempo para cobrar. Bajo una regla especial para el año fiscal 2016, el IRS dice que un negocio puede presentar una declaración enmendada para el 31 de diciembre de 2017.

Los formularios de devolución modificados varían según el tipo de negocio.

  • Los propietarios únicos presentan el formulario 1040X.
  • Las corporaciones regulares archivan el formulario 1120X.
  • Las empresas S archivan el Formulario 1120S, identificándolo como una declaración corregida (recuadro H(4)).

Después de elegir esta opción, ya sea en una declaración original o enmendada, una pequeña empresa reclama el crédito fiscal por nómina rellenando el Formulario 8974, Qualified Small Business Payroll Tax Credit for Increasing Research Activities . Este formulario debe adjuntarse a su declaración de impuestos de nómina, por lo general el Formulario 941, Declaración de Impuestos Federales Trimestrales del Empleador .

Más detalles sobre cómo y cuándo reclamar el crédito se encuentran en la Notificación 2017-23. En el aviso también se dan orientaciones provisionales sobre otras cuestiones técnicas, como los grupos controlados y la definición de ingresos brutos.

Esta podría ser una oportunidad significativa para algunos de sus clientes de pequeños negocios. Revise su situación para determinar si califican para la elección especial antes de fin de año.

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