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Normas del IRS sobre los pagos por renunciar a la titularidad

Estos son tiempos difíciles para muchas pequeñas universidades privadas. En los últimos años, ha habido una serie de cierres causados por problemas financieros.

¿Qué hay por delante? Es probable que más escuelas cesen sus operaciones o se fusionen con otras escuelas.

Normas del IRS sobre los pagos por renunciar a la titularidad
Normas del IRS sobre los pagos por renunciar a la titularidad

Los cierres de alto perfil incluyen el cierre del Burlington College, que una vez fue dirigido por Jane Sanders, la esposa del senador de Vermont Bernie Sanders.

Cuando las universidades cierran, los estudiantes tienen que encontrar nuevas escuelas, y los empleados tienen que encontrar nuevos trabajos o retirarse.

Los empleados con puestos de enseñanza fijos no deben centrar toda su atención en la búsqueda de trabajo. También deben considerar los impuestos sobre la renta. Algunas escuelas con problemas financieros ofrecen pagos a aquellos que aceptan renunciar a sus puestos fijos, de los que sólo pueden ser despedidos en circunstancias extraordinarias.

Un profesor titular al que llamaré Dolores se puso en contacto conmigo. Ella trabaja para una universidad que no es probable que sobreviva. Su escuela reveló recientemente sus planes de ofrecer a los profesores titulares pagos sustanciales ahora a cambio de sus acuerdos para terminar sus derechos contractuales para recibir futuros salarios.

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Los compañeros académicos de Dolores le dijeron que hiciera una pregunta directa. En pocas palabras, quieren mi pronóstico sobre sus perspectivas de prevalecer en el caso de que presenten 1040 formularios que informen de sus pagos de despido como ganancias de capital a largo plazo menos gravadas, en lugar de como ingresos ordinarios más gravados. Les advertí que no siguieran una estrategia dudosa.

El problema es una decisión del Tribunal Fiscal de 1984. Dice que el IRS requiere correctamente que Dolores y otros profesores reporten sus pagos de despido como ingresos ordinarios, como siempre lo han hecho para sus salarios.

El tribunal falló en contra de Merrill J. Foote, un profesor asistente de ciencias de la gestión en la Escuela de Administración de Empresas de la Universidad Metodista del Sur. El contribuyente aceptó renunciar a su puesto en el SMU a cambio de un pago de 46.000 dólares que recibió durante un período de dos años.

Informó del pago de la liquidación de SMU como una ganancia de capital a largo plazo. El IRS dijo que era un ingreso ordinario. También lo hizo el Tribunal Fiscal.

El tribunal no aceptó la explicación de Merrill de que la titularidad le proporciona a él y a otros miembros de la facultad del SMU la oportunidad de generar ingresos por sus actividades externas. Explotando agresivamente el potencial de negocio de sus puestos, son capaces de producir ingresos y plusvalías muy superiores a sus salarios de profesor.

Por lo tanto, razonó, cuando los miembros de la facultad del SMU llegan a acuerdos de conciliación, se comprometen a vender bienes de capital intangibles. Los pagos que reciben reflejan el valor de sus tenencias como bienes de capital, en lugar del valor de sus derechos a recibir futuros salarios.

Aunque el tribunal reconoció que sus argumentos estaban bien razonados, acordó con Hacienda que Merrill debería haber declarado los 46.000 dólares como ingresos ordinarios.

El tribunal explicó con precisión por qué el IRS prevaleció. Merrill no tenía un “activo de capital” ni hizo una “venta”, ambos son requisitos previos para el tratamiento de la ganancia de capital (Código Secciones 1221 y 1222).

Ni tampoco transfirió su cargo a la SMU. Todo lo que hizo fue entrar en un acuerdo que terminó con su permanencia allí.

Artículos adicionales. Un recordatorio para los contables que agradecerían consejos sobre cómo alertar a los clientes sobre las tácticas que recortan los impuestos para este año e incluso dan una ventaja para el próximo: Profundizar en el archivo de mis artículos (más de 300 y contando).