La primera parte de este artículo cubría los requisitos básicos del artículo 580 del AU-C.Esta parte contiene algunas orientaciones adicionales y una carta ilustrativa de representación de la gestión.
Declaraciones escritas sobre las responsabilidades de la dirección
Renunciar a una opinión o retirarse del compromiso. El auditor debe renunciar a una opinión sobre los estados financieros de conformidad con el artículo 705 del Código de la Unión Africana (AU-C), Modificaciones de la opinión en el informe del auditor independiente , o retirarse del compromiso si el auditor concluye que existen suficientes dudas sobre la integridad de la gestión de manera que las declaraciones escritas requeridas no son fiables o la gestión no proporciona las declaraciones escritas requeridas.
No se han proporcionado las declaraciones escritas solicitadas. Cuando la administración no proporciona una o más de las representaciones escritas solicitadas, el auditor debe:
- Discuta el asunto con la dirección.
- Reevaluar la integridad de la gestión y evaluar el efecto que esto puede tener en la fiabilidad de las representaciones (orales o escritas) y las pruebas de auditoría en general.
- Tomar las medidas apropiadas, incluyendo la determinación del posible efecto sobre la opinión en el informe del auditor de acuerdo con el artículo 705 del AU-C.
Carta de representación ilustrativa
A Largess, Ottiter & Co. CPA
15 de marzo de 2016
Esta carta de representación se proporciona en relación con su auditoría de los estados financieros de Always Best Corporation, que incluye el balance al 31 de diciembre de 2015 y los correspondientes estados de ingresos, cambios en el patrimonio de los accionistas y flujos de efectivo para el año terminado en esa fecha, así como las correspondientes notas a los estados financieros, con el fin de expresar una opinión sobre la presentación razonable de los estados financieros de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados en los Estados Unidos (US GAAP).
Ciertas representaciones en esta carta se describen como limitadas a asuntos que son materiales. Los elementos se consideran materiales, independientemente de su tamaño, si entrañan una omisión o inexactitud de información contable que haga probable que el juicio de una persona razonable que se base en los estados financieros se vea modificado o influido por la omisión o inexactitud.
Salvo que se indique lo contrario a continuación, los asuntos inmateriales inferiores a 10.000 dólares en conjunto no se consideran excepciones que requieran la divulgación a los efectos de las siguientes declaraciones. Esta cantidad no es necesariamente el mismo umbral que el de los ajustes o la divulgación de información en los estados financieros.
Confirmamos que al 31 de diciembre de 2015:
Estados financieros:
1. Hemos cumplido con nuestras responsabilidades en la carta de compromiso de fecha 15 de noviembre de 2015, para la preparación y presentación justa de los estados financieros de acuerdo con los GAAP de los Estados Unidos.
2. Reconocemos nuestra responsabilidad en el diseño, la aplicación y el mantenimiento de los controles internos pertinentes para la preparación y la presentación correcta de los estados financieros, sin que se produzcan errores importantes por fraude o error.
3. Reconocemos nuestra responsabilidad en el diseño, implementación y mantenimiento de los controles internos para la detección y prevención del fraude.
4. Los supuestos importantes que utilizamos para hacer estimaciones contables son razonables, incluidas las estimaciones de valor razonable.
5. Las relaciones y transacciones con partes relacionadas se han contabilizado y divulgado adecuadamente, según lo dispuesto en los PCGA de los Estados Unidos.
6. Todos los hechos posteriores a la fecha de los estados financieros para los que los PCGA de los Estados Unidos exigen un ajuste o una divulgación han sido ajustados o divulgados.
7. Los efectos de las declaraciones erróneas no corregidas son irrelevantes, tanto individualmente como en conjunto, para los estados financieros en su conjunto. Se adjunta a la presente carta de representación una lista de las incorrecciones no corregidas (un Formulario de análisis de errores o Formulario de evaluación de diferencias de auditoría ).
8. Los efectos de todos los litigios y reclamaciones conocidos, reales o posibles, se han contabilizado y divulgado de acuerdo con los principios contables generalmente aceptados en los Estados Unidos.
9. 9. Cualquier otro asunto que el auditor considere apropiado (véanse las ilustraciones del Anexo B de la Sección 580 de la AU-C):
- La información provisional no auditada acompaña a las declaraciones.
- No se conoce el efecto de un nuevo principio contable.
- Existen incertidumbres en cuanto a la suposición de que la preocupación está en marcha.
- El valor de ciertos activos tangibles o intangibles de larga duración puede verse disminuido.
- La Corporación tiene una participación variable en otra entidad.
- El trabajo de un especialista ha sido utilizado por la administración.
- Otros activos, pasivos o emisiones de capital (detallados en el Anexo B de la Sección 580 de la AU-C).
Información proporcionada:
1. Le hemos proporcionado:
- Acceso a toda la información, de la que tenemos conocimiento, que sea pertinente para la preparación y presentación imparcial de los estados financieros, como registros, documentación y otros asuntos.
- Información adicional que nos ha solicitado para el propósito de la auditoría.
- Acceso sin restricciones a las personas de la entidad de las que usted determinó que era necesario obtener pruebas de auditoría.
2. Todas las transacciones se han registrado en los registros contables y se reflejan en los estados financieros.
3. Le hemos revelado los resultados de nuestra evaluación del riesgo de que los estados financieros puedan estar materialmente distorsionados como resultado de un fraude.
4. No tenemos conocimiento de ningún fraude o sospecha de fraude que afecte a la entidad e implique a la dirección, a los empleados que desempeñan funciones importantes en el control interno o a otras personas cuando el fraude pueda tener un efecto material en los estados financieros.
5. No tenemos conocimiento de ninguna alegación de fraude, o sospecha de fraude, que afecte a los estados financieros de la entidad comunicados por empleados, ex empleados, analistas, reguladores u otros.
6. Le hemos comunicado todos los casos conocidos de incumplimiento o de sospecha de incumplimiento de las leyes y reglamentos cuyos efectos deben tenerse en cuenta al preparar los estados financieros.
7. Le hemos revelado todos los litigios, reclamaciones y evaluaciones, reales o posibles, conocidos, cuyos efectos deben tenerse en cuenta al preparar los estados financieros.
8. Le hemos revelado la identidad de las partes relacionadas de la entidad y todas las relaciones y transacciones de las partes relacionadas de las que tenemos conocimiento.
9. Otros asuntos: (Del Anexo B de la Sección 580 de la AU-C).
Don West
Don West, Presidente
Wilbur Smith
Wilbur Smith, Presidente de la Junta
Actualización ilustrativa de la carta de representación
1 de mayo de 2016
A Largess, Ottiter & Co. CPA
En relación con su auditoría de los estados financieros de Always Best Corporation al 31 de diciembre de 2015, y para el período que termina en esa fecha, con el propósito de expresar una opinión sobre si los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales, la posición financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de caja de Always Best Corporation de conformidad con los principios contables generalmente aceptados en los Estados Unidos, se le proporcionó previamente una carta de representación al 15 de marzo de 2016.
No ha llegado a nuestra atención ninguna información que nos haga creer que alguna de esas representaciones previas deba ser modificada. A nuestro leal saber y entender, no se han producido acontecimientos posteriores al 31 de diciembre de 2015, y hasta la fecha de esta carta, que requieran un ajuste o una divulgación en los mencionados estados financieros.
Don West
Don West, Presidente
Wilbur Smith
Wilbur Smith, Presidente de la Junta
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