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Normas de auditoría aclaradas: Formación de una opinión y presentación de informes sobre los estados financieros – Parte 3

El objetivo del auditor es reunir suficientes pruebas para formarse una opinión sobre los estados financieros y expresar claramente una opinión sobre los mismos mediante un informe de auditoría escrito.

La Sección 700 de la AU-C, Formación de una opinión y presentación de informes sobre los estados financieros , incluye el requisito de describir la responsabilidad de la administración en la preparación y presentación correcta de los estados financieros con más detalle que lo que se exigía en la anterior Sección 508 de la AU. A continuación se incluye un informe ilustrativo de auditoría sin modificaciones.

Normas de auditoría aclaradas: Formación de una opinión y presentación de informes sobre los estados financieros – Parte 3
Normas de auditoría aclaradas: Formación de una opinión y presentación de informes sobre los estados financieros – Parte 3

Forma de opinión

Se expresa una opinión sin modificaciones cuando el auditor concluye que los estados financieros se presentan de manera fidedigna, en todos los aspectos sustanciales, de conformidad con el marco aplicable de presentación de informes financieros.

Se expresa una opinión modificada cuando en el informe del auditor, de conformidad con el artículo 705 del Código de la Unión Africana Modificaciones de la opinión en el informe del auditor independiente , el auditor llega a la conclusión de que las pruebas indican que los estados financieros en su conjunto están materialmente tergiversados, o cuando el auditor no puede obtener pruebas de auditoría apropiadas para concluir que los estados financieros en su conjunto están exentos de tergiversaciones importantes.

El artículo 705 del AU-C y el artículo 706 del AU-C, Párrafos de énfasis y otros párrafos de materia en el Informe del Auditor Independiente , se resumen en el siguiente artículo.

Conceptos de preparación de informes

A continuación se exponen algunos conceptos básicos de la preparación de informes de auditoría:

Destinatario. El informe de auditoría se dirige normalmente al consejo de administración (fideicomisarios) y a los accionistas, a menos que la empresa haya sido contratada por otros.

Firma del informe. El nombre de la empresa debe ser firmado por el socio de compromiso. La firma puede ser manual o impresa.

Informe de citas. El informe debe fecharse cuando se haya completado y examinado toda la labor de auditoría y cuando la administración haya examinado y asumido la responsabilidad del proyecto final de los estados financieros (la fecha en que los estados financieros estén disponibles para su publicación en el caso de las entidades no públicas). La carta de representación de la administración debe estar fechada en la misma fecha.

Modificaciones del Informe de Auditoría Estándar

Énfasis de un asunto. Las circunstancias pueden requerir el énfasis de un asunto que no cause una calificación del informe estándar de auditoría. El párrafo explicativo debe colocarse después del párrafo de opinión. Los cambios significativos en los principios contables; las incertidumbres importantes, como las amenazas a la continuidad de la existencia; y el uso de otros auditores para auditar parte de los estados financieros son algunos ejemplos de esas circunstancias.

Opinión calificada. Las limitaciones del alcance y las desviaciones de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) u otros marcos de información son calificaciones comunes. Cuando se den estas situaciones, se debe insertar un párrafo explicativo con referencia a una nota de pie de página antes del párrafo de la opinión.

Descargo de responsabilidad de la opinión. Cuando las limitaciones del alcance son tan importantes que el auditor no puede evaluar las afirmaciones de los estados financieros, puede haber una base inadecuada para expresar una opinión sobre los estados financieros. En estas circunstancias no se expresaría ninguna opinión.

Opinión adversa. Las desviaciones respecto de los principios de contabilidad generalmente aceptados o del marco de presentación de informes aplicable pueden tener un efecto importante en los estados financieros, y es posible que éstos no se presenten de manera adecuada. En tales casos, se debe insertar un párrafo explicativo con referencia a una nota de pie de página antes del párrafo de la opinión, en el que se describan todas las razones de la opinión adversa y sus efectos en los estados financieros.

Informe ilustrativo de auditoría estándar

INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE

Al Consejo de Administración (o a la persona de gestión apropiada)

Siempre la mejor corporación.
Ciudad natal, EE.UU.

Informe sobre los estados financieros

Hemos auditado los estados financieros consolidados adjuntos de Always Best Corporation, que comprenden los balances generales al 31 de diciembre de 20X2 y 20X1, y los correspondientes estados de ingresos y gastos generales, de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo para los años que terminaron en esas fechas, así como las correspondientes notas a los estados financieros.

Responsabilidad de la administración por los estados financieros

La administración es responsable de la preparación y presentación correcta de estos estados financieros de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados en los Estados Unidos de América; esto incluye el diseño, la aplicación y el mantenimiento de los controles internos pertinentes para la preparación y presentación correcta de los estados financieros consolidados que no contengan errores importantes, ya sea por fraude o por error.

Responsabilidad del auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros basada en nuestras auditorías. Hemos realizado nuestras auditorías de conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas en los Estados Unidos de América. Esas normas exigen que planifiquemos y realicemos la auditoría de manera que tengamos una certeza razonable de que los estados financieros no contienen inexactitudes importantes.

Una auditoría implica la realización de procedimientos para obtener pruebas de auditoría sobre las cantidades y la información que figuran en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la evaluación de los riesgos de que se produzcan errores importantes en los estados financieros, ya sea por fraude o por error. Al realizar esas evaluaciones de los riesgos, el auditor tiene en cuenta el control interno pertinente para la preparación y presentación correcta de los estados financieros por parte de la entidad, a fin de diseñar procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad. Por consiguiente, no expresamos esa opinión. La auditoría comprende también la evaluación de la idoneidad de las políticas contables empleadas y del carácter razonable de las principales estimaciones contables hechas por la administración, así como la evaluación de la presentación general de los estados financieros.

Creemos que las pruebas de auditoría que hemos obtenido son suficientes y apropiadas para proporcionar una base para nuestra opinión de auditoría.

Opinión

En nuestra opinión, los estados financieros mencionados anteriormente presentan fielmente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de Always Best Corporation al 31 de diciembre de 20X2 y 20X1, así como los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo para los años terminados en esas fechas, de conformidad con los principios contables generalmente aceptados en los Estados Unidos de América.

Largess, Ottiter & Co., CPAs

Ciudad natal, EE.UU.
(Fecha en que los estados financieros están disponibles para su publicación)

Nota: El anexo A de la norma aclarada contiene varios ejemplos de informes modificados:

Aplicación y otro material explicativo

Esta norma aclarada contiene una sección dedicada a la aplicación de los requisitos de la norma y material explicativo adicional. Contiene estos ejemplos de la opinión del auditor:

Ilustración 1. Informe del auditor sobre los estados financieros consolidados comparativos preparados de conformidad con los principios contables generalmente aceptados en los Estados Unidos de América

Ilustración 2. Informe de un auditor sobre un solo año preparado de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados en los Estados Unidos de América

Ilustración 3. Informe de un auditor sobre los estados financieros comparativos consolidados preparados de conformidad con los principios contables generalmente aceptados en los Estados Unidos de América cuando la auditoría se ha realizado de conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas en los Estados Unidos de América y las normas internacionales de auditoría

Ilustración 4. Informe de un auditor sobre un solo año preparado de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados en los Estados Unidos de América cuando se presenta información financiera resumida comparativa derivada de los estados financieros comprobados del año anterior

Ilustración 5. Informe de un auditor sobre un solo año preparado de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados en los Estados Unidos de América cuando se presenta información financiera resumida comparativa derivada de los estados financieros no auditados del año anterior

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