AU-C Sección 700, Formación de una Opinión e Informe sobre los Estados Financieros , es una importante Declaración sobre las Normas de Auditoría (SAS) porque es la base para informar sobre las auditorías. Este artículo resumirá sus puntos clave en dos partes.
Consistencia
Este SAS promueve la consistencia en el informe del auditor. La coherencia se produce cuando la auditoría se ha realizado de conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas y promueve la credibilidad en el mercado. Además, la coherencia ayuda a promover la comprensión de los usuarios y la identificación de circunstancias inusuales cuando se producen.
Objetivos
Los objetivos del auditor consisten en formarse una opinión sobre los estados financieros sobre la base de una evaluación de las pruebas de auditoría obtenidas, incluidas las pruebas obtenidas sobre los estados financieros comparativos o la información financiera comparativa, y expresar claramente esa opinión sobre los estados financieros mediante un informe escrito en el que también se describan las bases de esa opinión.
Cambios significativos
Esta norma aclarada enumera los cambios más significativos como:
1. El requisito de describir la responsabilidad de la administración en la preparación y presentación correcta de los estados financieros con más detalle que lo que se exigía en la anterior Sección 508 de la UA.
2. La descripción incluye una explicación de la que es responsable la dirección:
- La preparación y presentación correcta de los estados financieros de conformidad con el marco de información financiera aplicable.
- El diseño, la aplicación y el mantenimiento de los controles internos pertinentes para la preparación y presentación correcta de estados financieros que no contengan errores importantes, ya sea por fraude o por error.
3. La Junta de Normas de Auditoría considera que esta adición al informe del auditor comunicará más claramente las responsabilidades de la administración en la preparación de los estados financieros.
4. El SAS requiere el uso de encabezados en todo el informe del auditor para distinguir claramente cada sección del informe.
Esta norma aclarada contiene secciones sobre los requisitos, incluyendo cosas como
- Formar una opinión sobre los estados financieros.
- Las evaluaciones del auditor de los estados financieros.
Forma de opinión
La norma explica cuándo y cómo el auditor debe expresar su opinión sobre los estados financieros, específicamente:
1. Opinión no modificada. Se expresa cuando el auditor llega a la conclusión de que los estados financieros se presentan adecuadamente, en todos sus aspectos sustanciales, de conformidad con el marco aplicable de presentación de informes financieros.
2. Opinión modificada. Se expresa cuando en el informe del auditor, de conformidad con el artículo 705 de la AU-C, Modificaciones de la opinión en el informe del auditor independiente , el auditor:
- Concluye que, sobre la base de las pruebas de auditoría obtenidas, los estados financieros en su conjunto están sustancialmente tergiversados; o
- No puede obtener suficientes pruebas de auditoría apropiadas para concluir que los estados financieros en su conjunto están libres de errores importantes.
Si el auditor llega a la conclusión de que los estados financieros no tienen una presentación adecuada, deberá examinar la cuestión con la administración y, según cómo se resuelva el asunto, deberá determinar si es necesario modificar la opinión que figura en el informe del auditor de conformidad con el artículo 705 del Código de la Unión Africana.
El contenido del informe del auditor se discutirá en la Parte 2 de este artículo.
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