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Normas de auditoría aclaradas: Compromisos para informar sobre los estados financieros resumidos

AU-C La sección 810, Compromisos para informar sobre los estados financieros resumidos , trata de las responsabilidades del auditor en relación con los procedimientos y formatos de información especificados al informar sobre los estados financieros resumidos derivados de los estados financieros que ha auditado.

Procedimientos requeridos

Normas de auditoría aclaradas: Compromisos para informar sobre los estados financieros resumidosNormas de auditoría aclaradas: Compromisos para informar sobre los estados financieros resumidos

El auditor debe evaluar primero si los criterios aplicados por la administración en la preparación de los estados financieros resumidos son aceptables. A continuación, el auditor debe obtener el acuerdo de la administración de que reconoce y comprende sus responsabilidades respecto de los estados financieros resumidos, incluida su responsabilidad de poner los estados financieros comprobados a disposición de los usuarios previstos de los estados financieros resumidos. No es necesario que los estados financieros comprobados acompañen a los estados financieros resumidos. Este requisito puede satisfacerse normalmente mediante una carta de encargo separada o una sección separada de la carta de encargo obtenida para la auditoría de los estados financieros completos.

Se requiere una carta de representación separada dirigida al auditor y debe incluir representaciones relacionadas con los estados financieros resumidos.

La norma exige que se lleven a cabo los siguientes procedimientos específicos como base para el dictamen del auditor sobre los estados financieros resumidos:

1. 1. Evaluar si los estados financieros resumidos revelan adecuadamente su naturaleza resumida e identifican los estados financieros auditados.

2. Cuando los estados financieros resumidos no vayan acompañados de los estados financieros auditados, evalúe:

  • Si los estados financieros resumidos describen claramente dónde están disponibles los estados financieros auditados.
  • Si los estados financieros comprobados están a disposición de los usuarios previstos de los estados financieros resumidos.

3. 3. Evaluar si los estados financieros resumidos revelan adecuadamente los criterios aplicados.

4. 4. Comparar los estados financieros resumidos con la información conexa de los estados financieros comprobados para determinar si los estados financieros resumidos concuerdan con la información conexa de los estados financieros comprobados o pueden volver a calcularse a partir de ella.

5. 5. Evaluar si los estados financieros resumidos se preparan de conformidad con los criterios aplicados.

6. 6. Evaluar, teniendo en cuenta la finalidad de los estados financieros resumidos, si éstos contienen la información necesaria, y si se encuentran en un nivel de agregación apropiado, de modo que no induzcan a error en las circunstancias.

Requisitos de presentación de informes

Además de los elementos de información estándar. AU-C Sección 810:

1. Elimina la presentación de informes sobre datos financieros seleccionados.

2. Estipula elementos específicos del informe del auditor, incluida la responsabilidad de la dirección y una descripción de los procedimientos del auditor.

3. Requiere que el auditor rechace una opinión sobre los estados financieros resumidos cuando el auditor haya emitido una opinión adversa o un descargo de responsabilidad sobre los estados financieros auditados. Este tipo de informe requerirá que el auditor lo haga:

  • Declarar que la opinión del auditor sobre los estados financieros comprobados contiene una opinión adversa o una cláusula de exención de responsabilidad.
  • Describa el fundamento de esa opinión adversa o de esa renuncia.
  • Declare que, como resultado de la opinión adversa o de la renuncia a la opinión, es inapropiado expresar, y el auditor no expresa, una opinión sobre los estados financieros resumidos. El auditor no está obligado a incluir el párrafo que describe los procedimientos. Sin embargo, el auditor debe indicar que el informe se ha preparado de conformidad con las normas establecidas por el Instituto Americano de Contadores Públicos.

4. Aclara las responsabilidades del auditor en relación con los acontecimientos posteriores y los hechos descubiertos posteriormente cuando la fecha del informe del auditor sobre los estados financieros resumidos sea posterior a la fecha del informe del auditor sobre los estados financieros comprobados.

5. Incluye las necesidades relativas a los comparativos, la información no comprobada presentada con los estados financieros resumidos y otra información incluida en un documento que contiene los estados financieros resumidos y el informe de auditoría correspondiente.

Por último, es importante recordar que un auditor sólo puede informar sobre los estados financieros resumidos cuando haya auditado los estados financieros completos.

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