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Normas de auditoría aclaradas: Auditorías de los estados financieros preparados de conformidad con marcos para fines especiales – Parte 1

En virtud de la sección 800 de la AU-C Consideraciones especiales – Auditorías de los estados financieros preparados de conformidad con marcos para fines especiales , los auditores se encargan de evaluar la idoneidad del marco de información financiera aplicable de una entidad. La evaluación debe tener en cuenta las necesidades de los usuarios de los estados financieros y si el marco presenta adecuadamente la situación financiera de la entidad y los resultados de las operaciones.

Planificación previa al compromiso: Procedimientos de auditoría del marco de propósitos especiales

Normas de auditoría aclaradas: Auditorías de los estados financieros preparados de conformidad con marcos para fines especiales – Parte 1
Normas de auditoría aclaradas: Auditorías de los estados financieros preparados de conformidad con marcos para fines especiales – Parte 1

He aquí algunas preguntas generales que la dirección, los usuarios y los auditores podrían formular al considerar la conveniencia de utilizar el Marco de presentación de informes financieros para las pequeñas y medianas entidades (FRF para las PYME) u otro marco con fines especiales:

  • ¿Los usuarios de los estados financieros requieren los GAAP de los Estados Unidos? Obviamente, una respuesta afirmativa a esta pregunta impediría el uso de un marco con fines especiales.
  • ¿Se exigen a los usuarios estados financieros de formato prescrito? Esto también impediría el uso de un marco de propósito especial.
  • ¿Responde el actual marco de presentación de información financiera a las necesidades de los usuarios, o sería más apropiado otro marco para fines especiales? Esta pregunta centrará la atención en las políticas y principios contables de diversos marcos para fines especiales. En el Instituto Americano de Contadores Públicos (AICPA) se puede descargar gratuitamente un documento titulado Marco para la presentación de informes financieros de las pequeñas y medianas entidades, que contiene políticas y principios contables.
  • ¿Sería rentable un marco con fines especiales, como el FRF para las PYMES, para la presentación de informes financieros?

Si las preguntas anteriores indican que un marco para fines especiales puede presentar adecuadamente la situación financiera y los resultados de las operaciones de una entidad informadora, la contabilidad y la presentación de informes con arreglo al marco para fines especiales también deberían crear eficiencias en el proceso de preparación de los estados financieros y las notas a pie de página para que la administración pueda elegir adecuadamente.

También se puede descargar gratuitamente del sitio web de la AICPA una herramienta detallada para la toma de decisiones , que incluye preguntas adicionales para considerar los cambios en el FRF para las PYMES, el efectivo, el efectivo modificado y la base contable del impuesto sobre la renta.

La administración y los auditores deben documentar la toma de decisiones para seleccionar un marco con fines especiales.

1. Celebrar una reunión de planificación previa con el contable encargado y el responsable de los compromisos (socio, accionista, profesional único).

  • Discuta los cambios del cliente en los negocios, la organización, la contabilidad, el marco de información financiera, el control interno, el personal y los acontecimientos actuales que puedan afectar a la auditoría de este año.
  • Discutir los efectos del clima económico actual, cualquier problema de continuidad y la necesidad de que la administración elabore planes para superar las posibles amenazas a la continuidad de la entidad.
  • Discutir las conclusiones, preguntas y otras cuestiones del examen de los documentos de trabajo del año anterior (esbozado anteriormente).
  • Programe las fechas de vencimiento, el trabajo de campo provisional y de fin de año, y asigne personal.
  • Discuta los honorarios, las políticas de facturación, los presupuestos y otras cuestiones administrativas.
  • Inicie el memorando de participación del líder de compromiso documentando la participación y la supervisión, o planee describir la participación con más detalle en los boletines u hojas de tiempo electrónicos.

Otros procedimientos de auditoría del marco para fines especiales de la planificación previa a la puesta en marcha

Cuando se utilicen los PCGA de los Estados Unidos o un marco para fines especiales como marco aplicable de presentación de informes financieros, todo el personal de contratación debe comprender los principios contables aplicables. Para el FRF para las PYMES, la AICPA ha puesto a disposición de los preparadores de estados financieros, los usuarios y las empresas de contadores públicos conjuntos de herramientas que contienen estos documentos:

  • Introducción al Marco para la presentación de informes financieros de las pequeñas y medianas entidades (una documentación de más de 200 páginas sobre las políticas del marco).
  • Estados financieros ilustrativos .
  • Lista de verificación de presentación y divulgación del FRF para las PYMES .
  • Numerosas otras ayudas para facilitar la comprensión del marco y comunicarlo a los clientes y otras personas, como banqueros y abogados.

2. 2. Programar tiempo para que el líder del compromiso se reúna con la persona de dirección o gobierno que contrató a la empresa para entregar la carta de compromiso.

  • Llegar a un entendimiento sobre la naturaleza del compromiso, así como las responsabilidades del cliente y de la firma de contadores públicos. Discutir la responsabilidad de la gerencia de seleccionar el marco de información financiera más apropiado.
  • Discutir los problemas actuales de los clientes, incluyendo cualquier efecto del clima económico.
  • Hacer investigaciones de fraude.
  • Arregle un espacio de trabajo adecuado.
  • Arreglar la asistencia al cliente.
  • Finalizar las fechas para el trabajo de campo provisional y de fin de año.
  • Discuta las fechas de los objetivos.
  • Discutir el rango de los honorarios de auditoría y los efectos de las variables (problemas, falta de asistencia al cliente, etc.).
  • Documentar los debates en el memorando de participación de los líderes, en los boletines electrónicos de tiempo, o de alguna otra manera.
  • Si es posible, prepare un borrador o bloquee los estados financieros y las notas a pie de página.

Además de los temas anteriores que deberían examinarse en una reunión (u otros medios de comunicación oral, como Skype, FaceTime o teléfono) entre el responsable de la contratación y las personas encargadas de la gestión y la dirección del cliente, deberían examinarse los requisitos de presentación de informes de los usuarios de los estados financieros. Los debates previos a la planificación y la evaluación de un marco de presentación de informes aplicable deberían incluir conversaciones con los usuarios de los estados financieros. Se debe dar prioridad a sus necesidades y preferencias en las decisiones de la administración de utilizar un marco para fines especiales. Como se ha mencionado anteriormente, un marco para fines especiales no será aceptable cuando el usuario requiera un marco de presentación de informes financieros conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados de los Estados Unidos o en el formato prescrito.

Las fases de planificación y finalización de la auditoría se tratarán en la segunda parte de este artículo.

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