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Normas de auditoría aclaradas: Auditorías de los estados financieros del Grupo – Parte 4

En la parte final de este artículo se analizará la fase de realización y finalización de las auditorías del grupo en virtud de la Sección 600 de la AU-C, Consideraciones especiales – Auditorías de los estados financieros del grupo (incluida la labor de los auditores de los componentes) .

Fase de ejecución de las auditorías de grupo

Normas de auditoría aclaradas: Auditorías de los estados financieros del Grupo – Parte 4
Normas de auditoría aclaradas: Auditorías de los estados financieros del Grupo – Parte 4

Realizar la máxima cantidad de trabajo provisional que sea posible antes de la fecha de presentación del informe. Algunos ejemplos de trabajo provisional tanto a nivel de grupo como de componente son:

  • Procedimientos de evaluación de riesgos.
  • Leyendo las actas de las reuniones de las juntas de gobierno.
  • Pruebas sustantivas de propiedad.
  • Planta y equipo.
  • Deuda y gastos.
  • Procedimientos analíticos provisionales, incluyendo el escaneo del libro mayor.
  • Conteos cíclicos de inventarios perpetuos.
  • Confirmaciones de cuentas por cobrar.
  • Exámenes de expedientes de préstamos para los bancos.
  • Inspecciones de sitios para contratistas de construcción.
  • Actividades de planificación, incluida la finalización o la reproducción de la documentación básica.
  • Supervisar la preparación de los documentos de trabajo del cliente, ensamblar o preparar la documentación básica de la auditoría, y otros trabajos.

Realizar, siempre que sea posible, procedimientos analíticos muy eficaces que puedan generar pruebas para evaluar todas las afirmaciones de los estados financieros de las cuentas, como ventas e ingresos, determinados sueldos y salarios, impuestos sobre la nómina, depreciación, ingresos y gastos por concepto de intereses, etc.

Realizar pruebas de los procedimientos de saldos en el programa de auditoría del grupo y preparar la documentación de auditoría apropiada para demostrar el cumplimiento de las normas de control de calidad y de auditoría aplicables.

Procedimientos adicionales de desempeño de auditoría de grupo

  • El auditor del grupo debe diseñar y responder a los riesgos identificados de errores materiales de los procedimientos analíticos, de evaluación de riesgos y de comprobación de balances, incluidos los resultantes del proceso de consolidación.
  • Normalmente se requerirán pruebas de los controles internos del grupo sobre el proceso de consolidación a nivel de todo el grupo como parte de los procedimientos de evaluación de riesgos.
  • Los ajustes y reclasificaciones de consolidación deben evaluarse para determinar si son apropiados, completos y exactos, incluidos los ajustes de las políticas o principios contables en el marco de presentación de informes aplicable para los componentes que no sean coherentes con el marco utilizado por la entidad del grupo.

Procedimientos de finalización de auditoría general (Wrap-Up) para auditorías de grupo

  • Completar la revisión del trabajo del asistente por parte del contador encargado tan pronto como se complete, y aclarar los puntos de revisión tan pronto como sea posible.
  • Planee limpiar los elementos abiertos con anticipación (no deje los elementos para el último minuto).
  • Completar o revisar el proceso de consolidación.
  • Proyecto de informe de auditoría, estados financieros y notas a pie de página (finalizar si el cliente lo prepara).
  • Preparar una lista para facilitar la revisión final del líder del compromiso, identificar cualquier asunto significativo que no se haya discutido con el líder y su resolución, e identificar la documentación específica preparada por el contador encargado que necesite la revisión del líder.

Procedimientos adicionales de finalización de auditorías de grupo

  • Revisar los resultados del trabajo del auditor componente y determinar la suficiencia de las pruebas obtenidas y las conclusiones alcanzadas.
  • Obtener las cartas de confirmación del auditor de los componentes.
  • Hacer una revisión final de los estados financieros del grupo.
  • Preparar el informe de auditoría del grupo.

El contador encargado del grupo debe programar el examen del jefe (y todos los demás exámenes necesarios) sobre el terreno siempre que sea posible (de lo contrario, programe el tiempo del personal para completar el resumen y el examen en la oficina). Después de la revisión final de los documentos de trabajo, el informe de auditoría y los estados financieros y notas al pie de página del líder del grupo (socio), los puntos de revisión y las partidas abiertas deben aclararse lo antes posible.

El contador encargado del grupo también debería:

  • Preparar la carta de comunicación de control interno del grupo y obtener la revisión del líder del compromiso (socio).
  • Obtener la aprobación del cliente de un borrador de los estados financieros del grupo.
  • Presente un borrador de la carta de comunicación de control interno del grupo, y consiga que la carta de representación de la dirección de la entidad del grupo sea firmada.
  • Conocer y comunicarse con las personas encargadas del gobierno del grupo.

También se deben realizar procedimientos de resumen administrativo en grupo, incluyendo:

  • Proporcionar a los clientes los ajustes propuestos.
  • Discutiendo su contenido y documentando las respuestas de los clientes.
  • Obteniendo toda la correspondencia firmada.
  • Asegurarse de que todas las notas de revisión y las listas de elementos abiertos se limpien y se destruyan.
  • Preparando una lista de temas de ahorro de tiempo para el próximo año.
  • Preparando, revisando y emitiendo todas las declaraciones de impuestos necesarias.
  • Completar los calendarios finales de acumulación de tiempo y compararlos con los presupuestos (si así lo exige la política de la empresa).

Los procedimientos de finalización final incluyen:

  • Celebrar una reunión de capacitación posterior al compromiso con el personal de compromiso del grupo.
  • Completar los procedimientos finales de control de calidad.
  • Documentar la fecha de publicación del informe.
  • Bloquear o asegurar los archivos de documentación de la auditoría.

Identificar, discutir y comunicar al grupo o a las entidades que lo componen cualquier servicio adicional que pueda ayudarles a alcanzar sus objetivos operacionales.

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