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Normas de auditoría aclaradas: Auditorías de los estados financieros del Grupo – Parte 2

En la primera parte de este artículo se analizaron definiciones clave que son importantes para comprender la Sección 600 de la AU-C, Consideraciones especiales – Auditorías de los estados financieros del grupo (incluyendo el trabajo de los auditores de los componentes) . También se examinaron varios procedimientos de planificación de la auditorÃa del grupo antes de la contratación.

La segunda parte de este artículo trata de los procedimientos de planificación de la auditoría de grupo previa a la contratación.

Normas de auditoría aclaradas: Auditorías de los estados financieros del Grupo – Parte 2
Normas de auditoría aclaradas: Auditorías de los estados financieros del Grupo – Parte 2

1.El equipo de participación del grupo debe obtener una comprensión de los entornos comerciales del grupo y sus componentes, e identificar aquellos que son significativos.

2. El socio de auditoría del grupo debe evaluar si se puede obtener suficiente evidencia de auditoría para informar sobre los estados financieros del grupo.

3. El socio de auditoría del grupo debe considerar la información en los formularios de aceptación y continuidad del cliente para el grupo y las entidades que lo componen, y determinar que se puede obtener evidencia suficiente para expresar una opinión sin reservas sobre los estados financieros del grupo. La información específica que debe formar parte del entendimiento del equipo de participación del grupo incluye:

  • La estructura jurídica y organizativa del grupo para mantener el sistema de información financiera.
  • Las actividades comerciales de los componentes que son importantes para el grupo, incluidos los entornos industriales, reglamentarios, económicos y políticos.
  • El uso de organizaciones de servicio o centros de servicio. Se debe obtener cualquier informe de los auditores sobre los controles internos de las entidades de servicio. Las conclusiones de los auditores de las entidades de servicio deben ser consideradas cuando se diseñen las estrategias y planes de auditoría de grupo o de componentes.
  • Descripciones de las medidas de fiscalización a nivel de todo el grupo, incluidas las aplicadas al proceso de consolidación. Los controles eficaces a nivel de todo el grupo, y las pruebas de dichos controles, pueden limitar el volumen de pruebas sustantivas de la documentación de la consolidación. ( Nota: La asistencia del auditor del grupo en el proceso de consolidación puede ser un servicio no presencial que requiere los procedimientos del Código de Conducta Profesional de la AICPA, Sección 1.295.)
  • Los auditores componentes que no son de la red del socio de compromiso del grupo y la razón para comprometer a más de un auditor. La calidad del trabajo de los auditores componentes afectará a los procedimientos de evaluación de riesgos del grupo. En los casos en que el equipo del compromiso del grupo no esté familiarizado con la calidad del trabajo de los auditores componentes, puede ser necesaria una participación más amplia o una revisión de su trabajo.
  • Si el equipo de participación del grupo tendrá acceso sin restricciones a todas las personas de gestión y dirección del grupo y sus componentes, a toda la información financiera y a los auditores de los componentes y su documentación de auditoría.
  • En el caso de los compromisos continuos, los cambios significativos pueden afectar a la capacidad del equipo de compromiso del grupo para reunir pruebas suficientes. Entre esos cambios pueden figurar la estructura del grupo, las actividades comerciales, la gestión y las juntas de gobierno de los miembros del grupo o los componentes, la integridad o la competencia de los miembros de la gestión o las juntas de gobierno del grupo o los componentes, los controles internos en todo el grupo y el marco aplicable de presentación de información financiera.

Programe tiempo para que el líder del compromiso se reúna con la persona de gestión o gobierno que contrató a la firma de contadores públicos y para entregar y discutir la carta de compromiso. Entre otras cosas, llegar a un entendimiento sobre la naturaleza del compromiso de auditoría del grupo, así como las responsabilidades del cliente y de la firma de contadores públicos.

Entrega del auditor del grupo y discusión de la Carta de Compromiso

El auditor del grupo debe cumplir con los requisitos del artículo 210 de la AU-C, Términos del contrato . El socio auditor del grupo y los auditores que lo componen deben obtener una carta de encargo para el contrato de auditoría del grupo. Los términos del contrato para la auditoría del grupo deben incluir:

  • Identificación de la red de información financiera aplicable.
  • Si se hará referencia al trabajo de los auditores componentes, o si los auditores del grupo planean asumir la responsabilidad de su trabajo.

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