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Normas de auditoría aclaradas: Auditorías de los estados financieros del Grupo – Parte 1

La Sección 600 de la AU-C, Consideraciones especiales – AuditorÃas de los estados financieros del grupo (incluyendo el trabajo de los auditores de los componentes) , fue efectiva, junto con otras normas de auditorÃa aclaradas, para los perÃodos que terminen después del 15 de diciembre de 2012. Esta norma se aplica a los encargos de auditorÃa de los estados financieros del grupo (anteriormente tratados como estados financieros consolidados); en particular, cuando parte del trabajo es realizado por auditores distintos del auditor principal. También se aplica cuando un equipo de contratación realiza las auditorías del grupo y de los componentes, excepto las secciones aplicables a los auditores de los componentes.

En esta norma, el término anterior “auditor principal” se refiere al socio de compromiso del grupo, al equipo de compromiso del grupo o al auditor de los estados financieros del grupo. El grado de implicación del equipo de compromiso del grupo con el auditor componente y su supervisión está más claramente definido que en las normas anteriores. En esencia, el auditor del grupo es responsable de dirigir, supervisar, realizar e informar sobre la auditoría del grupo. El equipo de compromiso del grupo puede elegir entre asumir la responsabilidad del trabajo del auditor componente o hacer referencia a sus informes en el informe de auditoría del grupo.

Normas de auditoría aclaradas: Auditorías de los estados financieros del Grupo – Parte 1
Normas de auditoría aclaradas: Auditorías de los estados financieros del Grupo – Parte 1

Este artículo en varias partes presenta un resumen de los procedimientos y actividades típicos para un compromiso de auditoría con los requisitos de la Sección 600 de la AU-C, interconectados en las secciones aplicables del artículo. La primera parte comenzará con un análisis de las actividades de planificación previas al compromiso.

Definiciones

Los siguientes términos son importantes para comprender esta norma:

Componente. Entidad o actividad comercial que, según el marco de información financiera aplicable, debe incluirse en los estados financieros del grupo.

Auditor de componentes. Un auditor que audita la información financiera de un componente.

Materialidad del componente. Los niveles de materialidad para una entidad componente que es determinada por el equipo de compromiso del grupo.

Grupo. La información financiera de todos los componentes forma un grupo.

Opinión de la auditoría del grupo. La opinión expresada por un auditor del grupo sobre los estados financieros del grupo.

Socio de compromiso del grupo. El socio u otra persona de la firma de auditoría del grupo que es responsable del desempeño del compromiso de auditoría del grupo y del informe sobre los estados financieros del grupo.

Equipo de compromiso del grupo. Todos los socios y el personal de compromiso que establecen la estrategia general de auditoría del grupo, se comunican con los auditores de los componentes, realizan el trabajo sobre el proceso de consolidación y evalúan las conclusiones extraídas de las pruebas de auditoría.

Controles en todo el grupo. Controles internos diseñados, aplicados y mantenidos por el personal de gestión del grupo sobre la presentación de informes financieros del grupo.

Componente significativo. Componente significativo desde el punto de vista financiero para el grupo o que es probable que incluya riesgos importantes de incorrecciones materiales en los estados financieros del grupo.

Procedimientos básicos de preplanificación de auditorías de grupo

A continuación se presentan cuatro procedimientos básicos de preplanificación de auditorías de grupo en virtud de la norma:

1. Determinar los componentes significativos. Un componente significativo es un componente identificado por el equipo de participación del grupo que tiene importancia financiera individual para el grupo, o que por su naturaleza o riesgos puede causar riesgos significativos de errores materiales en los estados financieros del grupo. En otra parte de este artículo se incluirá una ilustración del proceso de determinación.

2. 2. Determinar el trabajo a realizar para los componentes significativos y otros componentes.

3. Obtener una comprensión de los auditores componentes, incluyendo:

  • El cumplimiento de las normas de independencia y la competencia profesional del auditor de los componentes.
  • La participación del equipo de compromiso del grupo en el trabajo del auditor componente.
  • Cualquier requisito del entorno reglamentario relativo a la supervisión de los componentes por parte de los auditores.

4. 4. Determinar las fuentes adicionales de riesgo de declaraciones erróneas en los estados financieros del grupo, tales como:

  • Riesgos relacionados con la naturaleza, el tamaño y la complejidad de la entidad del grupo.
  • Riesgos relacionados con el proceso de consolidación de los estados financieros del grupo.

En la parte 2 de este artículo se analizarán otros procedimientos de planificación previa al compromiso.

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