Si se especializa en impuestos, se le enseña que la regla general para que las reglas de pérdida de hobbies surtan efecto, sería si usted perdiera dinero en su negocio por un período de tres años.
En el caso Robison et ex v. Commissioner T.C. Memo 2018-88 , tenemos una situación en la que el resultado final es el mismo, sin importar el resultado del caso. IRC §183, o las Reglas de Pérdida de Hobby establecen:
En el caso de una actividad realizada por un individuo o una corporación S, si dicha actividad no se realiza con fines de lucro, no se permitirá ninguna deducción atribuible a dicha actividad en virtud del presente capítulo, salvo lo dispuesto en esta sección.
El marido y la mujer en este caso trabajaron en trabajos muy exitosos. En 1999, compraron un rancho de ganado en Utah y luego, en 2000, formaron Robison Ranch, LLC, con el marido y la mujer cada uno siendo dueño del 50 por ciento del rancho. De 2000 a 2015, la LLC presentó el formulario 1065 y nunca obtuvo ganancias. De 2000 a 2015 la pareja reportó más de 9 millones de dólares en pérdidas del rancho como deducible.
La pareja empleó a un gerente de rancho que pagaba las cuentas y hacía las finanzas mensuales. Contrataron a un contador público para hacer sus declaraciones de impuestos para el rancho y comenzaron a criar Paint Horses, pero se cambiaron a Quarter-Horses y luego a ganado.
El Servicio de Impuestos Internos determinó que la actividad ganadera de los Robison no era una actividad con fines de lucro en el sentido del artículo 183 del Código de Impuestos Internos y rechazó las deducciones por pérdidas relacionadas con el rancho que los Robison reclamaban en sus Listas E. También sostuvo que si se determinaba que los Robison estaban involucrados en la actividad ganadera con la intención de obtener un beneficio, sus deducciones por pérdidas deberían estar limitadas por las normas de pérdida de actividad pasiva (PAL) del artículo 469 del Código de Impuestos Internos.
De 2000 a 2014, el IRS evaluó a los Robinson con una deficiencia total de más de 1 millón de dólares. En el tema de la pérdida de hobby, la Corte de Impuestos de EE.UU. declaró que los Robisons se dedicaron a la actividad ganadera con fines de lucro.
Llevaron a cabo su actividad de manera profesional, buscaron expertos conocedores y dedicaron mucho tiempo y esfuerzo a la gestión del rancho. El Tribunal dio más peso a estos factores que a los que favorecían al IRS, a saber, la larga historia de pérdidas de la empresa ganadera y el hecho de que los Robinson tenían otros ingresos sustanciales que les permitían continuar una empresa que perdía dinero (y hacer un buen uso de las pérdidas para ahorrar impuestos). No había pruebas concluyentes sobre si la empresa podía apreciar suficientemente su valor como para recuperar las pérdidas entre los años en cuestión y el futuro rentable que se esperaba.
Este es el problema: he tenido que hacer esto yo mismo y puedo decirte que no es fácil. ¿Cómo se prueba la participación material y activa en un negocio?
Los dueños de negocios no suelen fichar a la entrada y a la salida. Para probar que las pérdidas no eran PAL, la pareja presentó registros que, en opinión de la Corte, no eran contemporáneos con la excepción de los minutos guardados de las conferencias telefónicas semanales que los Robos tenían con los empleados del rancho.
El registro anual que los Robinson proporcionaron para cada año fiscal informaba de las horas asignadas a las actividades años después del hecho, en preparación para el juicio, y se basaba únicamente en su juicio y experiencia en cuanto a la cantidad de tiempo que las actividades debían haberles llevado. Los registros tampoco mostraban lo que hacían específicamente los Robisons a diario y exactamente cuánto tiempo dedicaban a asuntos directamente relacionados con el rancho, lo que hacía imposible concluir que su actividad se realizaba fuera de la capacidad de un inversor.
Contemporáneo significa que los registros deben mantenerse a medida que el evento ocurre. Cómo demostré la participación material y activa del propietario fue que el propietario escribió todos los cheques del negocio y estaba en el lugar del negocio firmando el inventario.
Sin embargo, las pérdidas se suspenden debido a las normas de la PAL.