Para sus clientes que donan o compran ropa donada, deben estar al tanto de un reciente caso del Tribunal Fiscal que determinó que no se puede deducir el costo total de la ropa nueva que ha sido descontada.
Si sus clientes donan ropa o juguetes viejos almacenados en el sótano o en el ático, pueden deducir el valor justo de mercado (FMV) actual de los artículos, siempre y cuando hagan las deducciones correspondientes. Obviamente, cuanto mejor sea el estado de los artículos, mayor será la deducción.
Sin embargo, la regla básica es que se puede deducir una cantidad igual al valor justo de mercado (FMV) de la propiedad usada en la fecha en que se aporta la propiedad a la caridad. Por ejemplo, si compró un traje o vestido por 500 dólares y vale 1.000 dólares cuando se dona a la caridad, su deducción se limita a 1.000 dólares.
Otras reglas especiales pueden entrar en juego. Notablemente, no se permite generalmente ninguna deducción a menos que el artículo esté en buenas condiciones. Además, el IRS requiere que obtenga una tasación independiente para los artículos valorados por encima de 5.000 dólares y que adjunte la tasación a su declaración de impuestos.
El contribuyente en el nuevo caso, Grainger, TC Memo 2018 – 117, 7/30/18 , era una abuela jubilada que vivía en Maryland, era aficionada a las compras. En 2010, buscando combinar su hobby con el deseo de reducir los impuestos, la contribuyente desarrolló lo que ella describió en su «refugio tributario personal».
Así es como funcionó: El contribuyente buscaba ropa con grandes descuentos (por ejemplo, artículos de fuera de temporada) y compraba cientos de estos artículos en el transcurso del año. Como cliente valioso del minorista, tendría derecho a «puntos» o «dividendos de apreciación», que podría utilizar para obtener más descuentos.
Por ejemplo, como resultado de las sucesivas rebajas y el uso de «puntos», el contribuyente podría comprar un artículo por 10 dólares que tuviera un precio original de venta al público de 99 dólares. Donaría ese artículo a Goodwill y reclamaría una deducción por caridad por una contribución de $99 en su declaración de impuestos federales.
Pero Hacienda impugnó sus deducciones por tres motivos:
1. El contribuyente no obtuvo una valoración de los artículos aportados. Este es el requisito de la declaración de impuestos si el valor agregado de artículos similares excede los $5,000.
2. El contribuyente no estableció que el FMV era más alto que su precio de compra. Por lo tanto, el IRS sólo permitió una deducción igual a la cantidad que el contribuyente pagó por la ropa.
3. El contribuyente no hizo que la organización justificara adecuadamente su contribución. No obtuvo un reconocimiento firmado de la organización benéfica como exige la ley.
Resultado fiscal: El Tribunal Fiscal se puso del lado del IRS. Observó que muchos de los artículos ya habían sido rebajados de precio, reduciendo así su FMV. Por consiguiente, limitó la deducción a las cantidades que el contribuyente realmente pagó por la ropa.
¿Cómo se establece el FMV para los regalos de ropa usada y otros artículos? Puede basarse en varias directrices publicadas en línea.