La Ley de Reforma Fiscal de 1986 incluía una disposición que ponía fin a las deducciones por viajes de caridad que son vacaciones disfrazadas.
El artículo 170(k) del código limita las deducciones de los gastos de viaje, incluidos el alojamiento y las comidas, en que incurren los trabajadores voluntarios que prestan servicios fuera de sus hogares en nombre de organizaciones de beneficencia. Permite deducciones sólo si no hay «ningún elemento significativo de placer personal, recreación o vacaciones» en el viaje fuera de casa.
Las normas de desautorización del artículo 170 k) se aplican a los pagos realizados directamente por usted de sus propios gastos o de alguien relacionado con usted, como un miembro de su familia, así como indirectamente a través del reembolso por parte de la organización benéfica. Un reembolso, advierte el IRS, incluye cualquier arreglo para que usted haga un pago a la organización benéfica y su pago de sus gastos de viaje.
Para evitar que un extremo se desvíe de las normas de desautorización, el apartado k) del artículo 170 también prohíbe los acuerdos recíprocos, es decir, que dos personas no relacionadas entre sí paguen los gastos de la otra o que los miembros de un grupo contribuyan a un fondo que pague todos sus gastos.
Sin embargo, estas limitaciones están sujetas a una importante excepción. La deducción queda disponible para los pagos que usted haga para cubrir los gastos de otras personas que participen con usted en, por ejemplo, un viaje de campamento.
Un ejemplo: Daisy Grant es la CEO de una empresa de punto-com. Dos de sus hijas son niñas exploradoras. Ella sirve como líder de la tropa de sus hijas y a menudo lleva al grupo a viajes de campamento. Las responsabilidades de Daisy incluyen la supervisión de la instalación y el desglose de los campamentos, la supervisión de los adultos para otras actividades durante las salidas y el transporte de los campistas a sus casas.
Esa letanía de actividades, dice el IRS, da derecho a Daisy a deducciones caritativas para el pago de los gastos de las chicas que pertenecen al grupo y no están relacionadas con ella, pero no los gastos de sus hijas.
Divertirse no es fatal. ¿Qué pasa si Daisy se divierte cuando lleva a los niños a acampar? ¿La euforia de Daisy borra cualquier cancelación para sus propios gastos? No necesariamente. El IRS admite que los gastos de Daisy están permitidos, siempre y cuando «esté de servicio en un sentido genuino y sustancial durante los viajes». Esto es cierto aunque disfrute de los viajes o le guste supervisar a los niños.
Esos desembolsos, sin embargo, se vuelven no deducibles si Daisy:
- «Sólo tiene deberes nominales relativos a la prestación de servicios» para el grupo; o
- «Para una parte significativa de los viajes no se requiere realizar servicios».
Afortunadamente, el Tribunal Fiscal ha declarado -aunque en un contexto distinto al de las amortizaciones caritativas- que «el sufrimiento nunca ha sido un requisito previo para la deducibilidad».
Artículos adicionales . Un recordatorio para los contables que agradecerían consejos sobre cómo alertar a los clientes sobre las tácticas que recortan los impuestos para este año e incluso dan una ventaja para el próximo: Profundizar en el archivo de mis artículos (más de 160 y contando).
Manténgase competitivo con sus colegas contadores que recurren a los artículos cuando, por ejemplo, mantienen correspondencia con los clientes o quieren mostrarles cómo esquivar ágilmente los escollos y a la vez capitalizar las oportunidades de disminuir, retrasar o profundizar en los pagos de cantidades considerables que, de otro modo, engrosarían las arcas del IRS.
También tenga en cuenta los artículos cuando se esfuerce por construir el reconocimiento de su nombre, un objetivo que sólo se puede alcanzar eligiendo e implementando estrategias que lo diferencien de la competencia feroz. Use los artículos para preparar charlas para el público, como dueños de negocios, inversores y jubilados.