El IRS rutinariamente no permite deducciones por el costo de los viajes entre el hogar y el trabajo. No hace ninguna diferencia que alguien sufra dificultades económicas.
Lawrence y Susanne Washburn vivían con su madre en su apartamento en la ciudad de Nueva York. La decisión de la madre de vender el apartamento y mudarse a una residencia de ancianos obligó a la pareja a mudarse a un Vermont de menor costo por necesidad económica.
La pareja siguió trabajando en Manhattan, Larry como abogado y Susanne en un trabajo a tiempo parcial con la revista Time , que requería su presencia de miércoles a viernes. Así que, los miércoles por la mañana, ambos conducían las 215 millas desde Vermont, pasaban las noches de los miércoles y jueves en el apartamento de un amigo en Manhattan, y volvían a Vermont los viernes.
Los Washburn argumentaron que las dificultades económicas, y no las preferencias personales, les obligaban a vivir en Vermont; en consecuencia, sus viajes semanales eran deducibles como gastos de negocios. Nyet, nyet y nyet dijeron que el IRS, el Tribunal Fiscal y el Tribunal de Apelaciones del 2º Circuito Judicial. El único lugar de trabajo de la pareja era Manhattan; el hecho de que Vermont sea un lugar más barato para vivir no convierte lo que de otra manera no sería deducible en viajes de negocios.
La estrella del fútbol profesional Michael Hayden se tropezó cuando intentó deducir un pago para silenciar un escándalo sexual. Mientras Hayden, ex seguridad de los Raiders de Los Ángeles y co-capitán de los Broncos de Denver, negociaba la renovación de un contrato con Denver, Michelle Moore, su ex-novia, presentó un cargo criminal de agresión sexual contra él por lo que pasó cuando visitó su casa en un intento decididamente infructuoso de enmendarse después de que discutieran. Los Broncos se enteraron y amenazaron con intercambiarlo o liberarlo si el asunto se hacía público.
Para detener esto, Michael le pagó a Michelle 25.000 dólares; ella accedió a retirar la denuncia y a guardar silencio. Los Broncos entonces le firmaron un contrato de cinco años. Él dedujo los 25.000 dólares, llamándolo «gasto de desarrollo profesional». Su razonamiento: No lo habría logrado si no se hubiera puesto en peligro su trabajo.
Pero el IRS lo tiró como un gasto personal no deducible y ganó fácilmente en el Tribunal Fiscal. El tribunal dictaminó que el origen del cargo que motivó el pago de Michael fue su relación personal con Michelle, no su trabajo. Que las consecuencias de las acusaciones contra el atleta estaban relacionadas con el negocio no hizo que el pago fuera deducible.
Como defensor público del condado de Sacramento, California, Kenneth Wells supervisó una oficina de 40 abogados, así como personal administrativo. Kenneth pensó que tenía sentido llevar a algunos de sus subordinados a almorzar una vez a la semana, principalmente para discutir asuntos de la oficina. No buscó, ni recibió, el reembolso del condado; éste autoriza fondos para ciertos tipos de gastos de los empleados, pero no este tipo de gastos. En su lugar, reclamaba las comidas como gastos de negocios.
El IRS tomó una postura de línea dura: Los desembolsos no satisfacen el requisito de que un gasto de la empresa debe ser «ordinario y necesario», uno de cuyos elementos es si un gasto es razonable dadas las circunstancias. Kenneth sostuvo que era razonable para él llevar al personal clave a almorzar y hablar de negocios.
El Tribunal Fiscal estuvo de acuerdo en que «su posición era análoga a la de un socio principal de un bufete de abogados de tamaño comparable». En tales bufetes, un almuerzo ocasional con los asociados de la oficina para discutir las operaciones del bufete se consideraría un gasto ordinario y necesario».
Sin embargo, en este caso «el bufete es la oficina del Defensor Público» y, según el tribunal, el condado no está dispuesto a financiar este tipo de actividad. Tampoco era «algo que el funcionario habitual pudiera permitirse». (Además de su salario del condado, Kenneth tenía otras fuentes de ingresos.) Aunque las comidas podrían haber beneficiado a la oficina del defensor, Kenneth individualmente no podía reclamarlas.
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