En esta época de política de mordida de sonido y de mentirosos audaces «sirviendo» como oficiales electos, todos estamos aprendiendo que la nomenclatura importa – MUCHO. En el ámbito de los impuestos, es particularmente importante en la negociación de la penalización por precisión en virtud de la IRC 6662 (c) con el IRS.
Tanta gente, contribuyentes y profesionales pagados por igual, pueden encontrarse profundamente desorientados. Es realmente notable. Cuando me encuentro con gente bienintencionada que sufre delirios de grandeza, confiar en el Código y las Regulaciones del Tesoro que lo acompañan ha sido tradicionalmente una fuente de consuelo.
Sección 6662(c) y Reg. §1.6662-3(b) proveen las siguientes definiciones y guías.
Negligencia: incluye cualquier incumplimiento de un intento razonable de cumplir las normas o reglamentos o de ejercer un cuidado ordinario y razonable en la preparación de una declaración de impuestos.
También incluye cualquier incumplimiento por parte del contribuyente de la obligación de llevar libros y registros adecuados o de justificar los artículos adecuadamente.
La negligencia está fuertemente indicada donde:
- No se incluyen los ingresos que figuran en una declaración informativa o en la declaración de la renta.
- No se hace un intento razonable de determinar la exactitud de una deducción, un crédito o una exclusión en una declaración, lo que a una persona razonable le parecería demasiado bueno para ser cierto.
- Un socio no trata los artículos de la sociedad a su regreso de manera coherente con el tratamiento de los artículos por la sociedad.
- Un accionista no trata los artículos de la corporación S en su declaración de manera coherente con el tratamiento de los artículos en la declaración de la corporación S.
Descuido: incluye cualquier descuido, imprudente o intencional de las reglas o regulaciones. Un incumplimiento es:
- Descuidado si no se ejerce una diligencia razonable para determinar la exactitud de una posición de retorno que es contraria a una norma o reglamento.
- Es imprudente si se hace poco o ningún esfuerzo para determinar si existe una norma o reglamento.
- Intencional si ignoras una regla o regulación.
Los siguientes pueden ser indicios de negligencia:
- Ingresos no declarados o subestimados.
- Deducciones o créditos significativamente exagerados.
- Deducciones descuidadas, impropias o exageradas.
- Deducciones que son tergiversadas o mal categorizadas para ocultar la verdadera naturaleza de la deducción.
- Artículos que son inexplicables.
- Libros y registros inadecuados.
- Errores sustanciales en un asunto que el IRS ajustó en un año anterior.
- Información incorrecta o incompleta proporcionada al preparador de impuestos.