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Negligencia vs. Descuido: Las diferencias

En esta época de política de mordida de sonido y de mentirosos audaces “sirviendo” como oficiales electos, todos estamos aprendiendo que la nomenclatura importa – MUCHO.  En el ámbito de los impuestos, es particularmente importante en la negociación de la penalización por precisión en virtud de la IRC 6662 (c) con el IRS.

Tanta gente, contribuyentes y profesionales pagados por igual, pueden encontrarse profundamente desorientados.  Es realmente notable.  Cuando me encuentro con gente bienintencionada que sufre delirios de grandeza, confiar en el Código y las Regulaciones del Tesoro que lo acompañan ha sido tradicionalmente una fuente de consuelo.

Negligencia vs. Descuido: Las diferencias
Negligencia vs. Descuido: Las diferencias

Sección 6662(c) y Reg. §1.6662-3(b) proveen las siguientes definiciones y guías.

Negligencia: incluye cualquier incumplimiento de un intento razonable de cumplir las normas o reglamentos o de ejercer un cuidado ordinario y razonable en la preparación de una declaración de impuestos.

También incluye cualquier incumplimiento por parte del contribuyente de la obligación de llevar libros y registros adecuados o de justificar los artículos adecuadamente.

La negligencia está fuertemente indicada donde:

  • No se incluyen los ingresos que figuran en una declaración informativa o en la declaración de la renta.
  • No se hace un intento razonable de determinar la exactitud de una deducción, un crédito o una exclusión en una declaración, lo que a una persona razonable le parecería demasiado bueno para ser cierto.
  • Un socio no trata los artículos de la sociedad a su regreso de manera coherente con el tratamiento de los artículos por la sociedad.
  • Un accionista no trata los artículos de la corporación S en su declaración de manera coherente con el tratamiento de los artículos en la declaración de la corporación S.

Descuido: incluye cualquier descuido, imprudente o intencional de las reglas o regulaciones. Un incumplimiento es:

  • Descuidado si no se ejerce una diligencia razonable para determinar la exactitud de una posición de retorno que es contraria a una norma o reglamento.
  • Es imprudente si se hace poco o ningún esfuerzo para determinar si existe una norma o reglamento.
  • Intencional si ignoras una regla o regulación.

Los siguientes pueden ser indicios de negligencia:

  • Ingresos no declarados o subestimados.
  • Deducciones o créditos significativamente exagerados.
  • Deducciones descuidadas, impropias o exageradas.
  • Deducciones que son tergiversadas o mal categorizadas para ocultar la verdadera naturaleza de la deducción.
  • Artículos que son inexplicables.
  • Libros y registros inadecuados.
  • Errores sustanciales en un asunto que el IRS ajustó en un año anterior.
  • Información incorrecta o incompleta proporcionada al preparador de impuestos.