Un informe publicado por el Defensor del Contribuyente Nacional el mes pasado revela que el IRS aprobó erróneamente a miles de organizaciones utilizando el formulario 1023-EZ para calificar para las exenciones de impuestos 501 (c) (3).
El Servicio de Defensa del Contribuyente (TAS) tomó muestras de las presentaciones de organizaciones de 20 estados que publican artículos de incorporación en línea sin costo alguno y cuyo formulario 1023-EZ fue aprobado por el IRS. El objetivo era doble: determinar cuántas organizaciones aprobadas cumplían realmente con la prueba organizativa, que es un requisito legal para calificar como una organización 501(c)(3), y determinar cuántos de los grupos aprobados, independientemente de que cumplieran con la prueba organizativa, tenían derecho a solicitar la condición de exentos en el Formulario 1023-EZ.
El formulario de tres páginas 1023-EZ, Solicitud simplificada para el reconocimiento de la exención bajo la Sección 501(c)(3) del Código de Rentas Internas, fue publicado en julio de 2014. Permite a las organizaciones que solicitan la exención certificar que cumplen los requisitos. Pero no se les exige que aporten documentación o pruebas, según el informe. La mayoría de los grupos con ingresos brutos de 50.000 dólares o menos y activos de 250.000 dólares o menos tienen derecho a utilizar el formulario, según el IRS.
Los hallazgos del TAS en la muestra de 20 estados incluyen lo siguiente:
- El 37% de las organizaciones no cumplen con la prueba organizativa para calificar como 501(c)(3).
- El treinta por ciento de los artículos de constitución de estas organizaciones carecen de una cláusula de propósito aceptable.
- El 23 por ciento no tiene artículos de constitución que prevean una distribución de los activos al momento de la disolución, como lo exige la ley.
- Se tarda menos de tres minutos en promedio para revisar los artículos y determinar el cumplimiento de la prueba organizativa; en más del 90 por ciento de los casos, no se tardó más de cinco minutos.
- Sólo alrededor de la mitad de las organizaciones tienen sitios web que podrían proporcionar más información.
â?» En la medida en que estas organizaciones reciben cantidades que deberÃan ser tratadas como recibos imponibles, están indebidamente subvencionadas por otros contribuyentesâ?, se afirma en el informe. â?» En la medida en que las organizaciones no exentas reciben contribuciones deducidas por el donante, los dólares de los impuestos se desvían de manera inapropiada.â»
Y dado que el formulario 1023-EZ no requiere documentos justificativos y que los solicitantes probablemente no tienen sitios web, â??hay una inquietante falta de informaciónâ? sobre las organizaciones que fueron aprobadas, afirma el informe.
El Defensor del Contribuyente Nacional recomendó lo siguiente:
- El formulario 1023-EZ debe corregirse para exigir a las organizaciones que proporcionen documentos a menos que estén disponibles en línea sin costo alguno.
- El IRS debe exigir una declaración de las actividades de la organización y su información financiera.
- La exención sólo debe determinarse después de un examen de los materiales.
- Si una deficiencia puede ser corregida mediante la modificación del documento de organización, el IRS debe exigir a los solicitantes que presenten una enmienda aprobada por el Estado que corrija la deficiencia.
- En los estados que no hacen públicos los registros en línea, el IRS debería continuar sus esfuerzos para obtener acceso electrónico a los artículos de incorporación.
- La División de Entidades Gubernamentales y Exentas de Impuestos (TE/GE) del IRS debe asesorar a las organizaciones sobre sus deficiencias y exigirles que demuestren (no sólo que atestigüen) que han enmendado sus artículos para cumplir con los requisitos del artículo 501 c) 3).
- TAS preguntará a TE/GE con qué organizaciones se puso en contacto, y TAS determinará cuántas enmendaron sus artículos de incorporación.
â??En cualquier caso, el IRS perdió una valiosa oportunidad de evitar el incumplimiento cuando las organizaciones iniciaron o continuaron sus operacionesâ?, se afirma en el informe.
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