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Movimientos de fin de año para aquellos que anticipan un recorte de impuestos el próximo año

En su primera entrevista televisiva, el presidente electo Donald Trump declaró que “un proyecto de ley de impuestos importante que reduzca los impuestos en este país” sería una de sus tres prioridades principales.

Los contribuyentes de ingresos medios y altos que apuestan a que puede cumplir esta promesa, y poner en marcha su plan de reducción de impuestos para 2017, deberían revisar sus movimientos fiscales de fin de año para aprovechar lo que podría ser un ahorro inesperado el próximo año.

Movimientos de fin de año para aquellos que anticipan un recorte de impuestos el próximo año
Movimientos de fin de año para aquellos que anticipan un recorte de impuestos el próximo año

Aplazar los ingresos hasta el 2017

El plan de impuestos Trump contaría con tres tramos de impuestos en lugar de los siete de la ley actual, y una tasa impositiva máxima del 33 por ciento en lugar del 39,6 por ciento actual. El resultado de estos y otros cambios de reducción de impuestos, si se mantienen en el plan impositivo final, sería la reducción de impuestos para los contribuyentes de ingresos medios y altos, con el mayor ahorro de impuestos realizado por los contribuyentes más ricos.

La sabiduría estándar de los ahorros de impuestos de fin de año siempre ha sido diferir los ingresos, cuando sea posible, al año siguiente. Este enfoque estándar tendría aún más sentido para los contribuyentes de ingresos medios y altos si el plan de impuestos Trump prevalece sobre otros en el Congreso y entra en vigor para el año fiscal 2017.

Aquí hay cuatro maneras de aplazar los ingresos hasta el 2017:

1. Un empleado que crea que puede recibir una bonificación puede solicitar a su empleador que retrase el pago de cualquier bonificación hasta el principio del año siguiente. 2. Por ejemplo, si un bono se pagaría normalmente el 15 de diciembre de 2016, un empleado puede pedir al empleador antes del 15 de diciembre que aplace cualquier bono que se le vaya a entregar hasta el 2 de enero de 2017. Al diferir el bono, el empleado logrará que se le cobre el impuesto en 2017.

Pero tenga en cuenta que si un empleado espera a que se pague una bonificación para solicitar un aplazamiento, el impuesto sobre la bonificación no se aplazará. Además, si el aplazamiento se extiende más allá de dos meses y medio después del cierre del ejercicio fiscal, la bonificación se tratará como una compensación diferida no cualificada (actualmente incluida en los ingresos en la medida en que no esté sujeta a un “riesgo sustancial de pérdida” si el arreglo no cumple ciertos requisitos de distribución, aceleración del beneficio y elección).

2. Los ingresos que un contribuyente de base monetaria gana por la prestación de servicios no se gravan hasta que el cliente, el paciente, etc., paga. 3. Si el contribuyente (por ejemplo, un consultor, un empresario o un profesional médico) retrasa la facturación hasta el próximo año – o hasta tan tarde en el año que no se pueda recibir ningún pago en 2016 – conseguirá aplazar la renta imponible hasta el próximo año.

3. Diferir las distribuciones mínimas requeridas para el “primer año” de un plan IRA o 401(k) (u otro plan de jubilación patrocinado por el empleador). Las distribuciones mínimas requeridas (RMD) de las cuentas IRA deben comenzar el 1 de abril del año siguiente al año en que el contribuyente cumple 70 años y medio. Esa fecha de inicio también se aplica a los planes de la compañía, pero los propietarios de compañías que no son del 5 por ciento y que continúan trabajando pueden diferir las RMD hasta el 1 de abril del año siguiente al que se jubilan.

Aunque los RMD deben comenzar a más tardar el 1 de abril siguiente al año en que el titular del IRA cumple 70 años y medio, el primer año calendario de distribución es el año en que el titular del IRA cumple 70 años y medio. Por lo tanto, si un contribuyente cumple 70 años y medio en 2016, puede retrasar la primera distribución requerida hasta 2017, pero si lo hace, tendrá que hacer una doble distribución en 2017 – la cantidad requerida para 2016, más la cantidad requerida para 2017.

Retrasar las distribuciones de 2016 a 2017 agrupará por lo tanto los ingresos en 2017, pero eso sería beneficioso si el contribuyente termina en un rango sustancialmente más bajo ese año.

4. Aplazar la conversión del IRA tradicional al IRA de Roth hasta el 2017. Dicha conversión generalmente está sujeta a impuestos como si se distribuyera de la IRA tradicional o del plan calificado y no se recontribuyera a otra IRA. Por lo tanto, un contribuyente que planea hacer dicha conversión debe diferirla si cree que la conversión enfrentará un impuesto menor el próximo año.

Aplazar la venta de propiedades

El plan del presidente electo de derogar la Ley de Cuidado Asequible también derogaría la sobretasa del 3,8 por ciento en los ingresos por inversiones. Esta sobretasa se aplica al menor de los casos:

  • Ingresos netos por inversiones; o
  • El exceso de ingresos brutos ajustados modificados por encima del umbral (250.000 dólares para declarantes conjuntos o cónyuges supérstites, 125.000 dólares para una persona casada que presenta una declaración por separado y 200.000 dólares para otros contribuyentes).

En consecuencia, si se deroga la sobretasa para 2017, los contribuyentes que estén al alcance de la sobretasa y que contemplen la venta de bienes que generen una gran ganancia de inversión, se beneficiarán aplazando la venta hasta el año próximo (suponiendo, por supuesto, que el precio de venta se mantenga más o menos igual).

Si la venta no puede ser pospuesta, puede ser posible estructurar el trato como una venta a plazos. Al realizar una venta este año con parte o la totalidad del producto pagadero el año próximo o más tarde, un vendedor no comerciante al que se aplica el método de la venta a plazos se convierte en sujeto pasivo en cualquier año sólo por la proporción de su beneficio que los pagos que recibe ese año guardan relación con el precio total de la venta.

Si la sobretasa del 3,8% se deroga para los ejercicios fiscales que comienzan después de 2016, el beneficio de los pagos a plazos posteriores a 2016 escaparía a la sobretasa. Tenga en cuenta que el plan de impuestos Trump mantendría la tasa impositiva máxima de la ley actual del 20 por ciento de las ganancias de capital.

En el lado de la deducción

Las deducciones detalladas no producen ningún ahorro de impuestos durante un año en el que un contribuyente reclama la deducción estándar, y muchos más contribuyentes reclamarían la deducción estándar según el plan de impuestos de Trump. Se requiere un aumento drástico de la deducción estándar: 30.000 dólares para declarantes conjuntos (a partir de 12.600 dólares para 2016) y 15.000 dólares para solteros (a partir de 6.300 dólares).

Si la deducción estándar aumentada se convierte en ley para 2017, muchos contribuyentes que se detallan en la ley actual y que no podrían hacerlo con el plan Trump estarían mejor si aceleraran las deducciones detalladas del año próximo hasta este año, en el que generarán un ahorro de impuestos. E incluso si la propuesta de deducción estándar se diluye, las deducciones detalladas todavía serán más valiosas para un contribuyente este año que el próximo si espera estar en un nivel impositivo marginal más bajo en 2017.

Por ejemplo, aquellos cuyos gastos médicos excedan el piso del 10 por ciento de los ingresos brutos ajustados (AGI) (7,5 por ciento de AGI para los mayores de 65 años) podrían acelerar en este año los procedimientos o gastos médicos discrecionales o electivos, tales como implantes dentales o lentes costosos.

Las personas podrían impulsar las contribuciones caritativas (por ejemplo, hacer dos años de contribuciones este año a una causa favorita), pagar el impuesto estatal sobre la renta y el impuesto local sobre la propiedad un poco antes (teniendo en cuenta que esos impuestos no son deducibles para fines fiscales mínimos alternativos), o hacer un pago de la hipoteca al final del año.