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Mejorando su proceso de auditoría, Parte 3: Uso más efectivo de las cartas de compromiso

Ambos requisitos de la sección 210 de la Norma Aclarada de Auditoría de la Unión Africana, ofrecen oportunidades para mejorar la eficacia y la eficiencia de los encargos de auditoría.

Entre las condiciones previas a una auditoría figuran la utilización por la administración de un marco aceptable de presentación de informes financieros en la preparación de los estados financieros y el acuerdo de la administración y, cuando proceda, de los encargados de la gobernanza, con respecto a la premisa sobre la que se realiza la auditoría.

Mejorando su proceso de auditoría, Parte 3: Uso más efectivo de las cartas de compromiso
Mejorando su proceso de auditoría, Parte 3: Uso más efectivo de las cartas de compromiso

Esta serie de 10 artículos se centrará en las formas de mejorar el proceso de auditoría, reducir los costos de auditoría y permitir que las empresas de contadores públicos ganen algo de dinero con los encargos de auditoría.

Para aclarar lo anterior, en el artículo 210 de la Norma Aclarada de Auditoría de la AU-C, Condiciones del Contrato, el objetivo del auditor es aceptar un contrato de auditoría para un cliente de auditoría nuevo o existente sólo cuando se haya acordado la base sobre la que se va a realizar:

  1. Establecer si se dan las condiciones previas para una auditoría.
  2. Confirmar que existe un entendimiento común de los términos del contrato de auditoría entre el auditor y la administración y, cuando proceda, los encargados de la gobernanza.

Un marco aceptable

En primer lugar, ¿cuál es un marco aceptable para la presentación de informes financieros y cuál es el más apropiado para la entidad informante? El punto de partida, por supuesto, es el US GAAP, el único marco autorizado.Muchos usuarios de los estados financieros están acostumbrados a los US GAAP y requieren su presentación y divulgación compleja y que requiere mucho tiempo.

Por otra parte, un número cada vez mayor de usuarios de estados financieros desean una presentación más sencilla de la situación financiera y los resultados de las operaciones, como un marco para fines especiales. La base de efectivo, la base del impuesto sobre la renta y el Marco de presentación de informes financieros de la AICPA para las pequeñas y medianas entidades (FRF para las PYMES) se consideran marcos para fines especiales . Cuando los usuarios no requieren los GAAP de los Estados Unidos o los estados financieros en el formato prescrito, puede ser apropiado un marco para fines especiales. Si se modifica un marco para fines especiales al principio de un período de presentación de informes se puede ahorrar tiempo en la preparación de los estados financieros, así como simplificar el proceso de auditoría.

Obtención del Acuerdo de Gestión

La premisa sobre la que se realiza una auditoría requiere obtener el acuerdo de la administración, que reconoce y comprende su responsabilidad:

  1. La preparación y presentación razonable de los estados financieros de conformidad con el marco aplicable de presentación de informes financieros;
  2. El diseño, la aplicación y el mantenimiento de los controles internos pertinentes para la preparación y presentación correcta de los estados financieros que no contengan inexactitudes importantes, ya sea por fraude o error; y
  3. Para proporcionar al auditor:
  1. Acceso a toda la información de que tiene conocimiento la administración y que es pertinente para la preparación y presentación correcta de los estados financieros, como registros, documentación y otros asuntos;
  2. Información adicional que el auditor puede solicitar a la dirección a los efectos de la auditoría; y
  3. Acceso irrestricto a las personas de la entidad de las que el auditor determine que es necesario para obtener pruebas de auditoría.

Este acuerdo es la base de la carta de compromiso. Los asuntos adicionales en la carta de compromiso incluyen:

  1. El objetivo y el alcance de la auditoría de los estados financieros.
  2. Las responsabilidades del auditor.
  3. Las responsabilidades de la administración.
  4. Una declaración de que, debido a las limitaciones inherentes a una auditoría, junto con las limitaciones inherentes al control interno, existe el riesgo inevitable de que no se detecten algunas inexactitudes importantes, aunque la auditoría se planifique y realice adecuadamente de conformidad con las normas GAAS.
  5. Identificación del marco de información financiera aplicable para la preparación de los estados financieros.
  6. Referencia a la forma y el contenido previstos de los informes que el auditor debe emitir y una declaración de que pueden darse circunstancias en las que un informe puede diferir de su forma y contenido previstos.

Uso más efectivo de las cartas de compromiso

Dado que una carta de encargo constituye un contrato entre la entidad informante y el auditor, y que ambas partes en el contrato deben comprender su contenido para que sea válido, la carta debe ser entregada por el responsable del encargo, normalmente un profesional único o un socio.Además de obtener el acuerdo de la dirección sobre los asuntos mencionados, cuando se entregue la carta se deben examinar y documentar otras consideraciones de planificación importantes.

A continuación se presentan algunos temas adicionales que deberían examinarse para mejorar el proceso de auditoría:

  1. Llegar a un entendimiento sobre la naturaleza del compromiso, así como las responsabilidades del cliente y de la firma de contadores públicos.
  2. Discutir las responsabilidades de la administración en la selección del marco más apropiado para la presentación de informes financieros, el diseño y mantenimiento de los sistemas de control interno y la preparación de los estados financieros y las notas a pie de página.
  3. Discutir los problemas actuales de los clientes, incluyendo cualquier efecto del clima económico.
  4. Solicitar a la administración que se ponga en contacto con el auditor predecesor (si se han auditado estados de cuentas de períodos anteriores) para obtener permiso para revisar la documentación de auditoría del año anterior o para examinar los procedimientos de auditoría adicionales necesarios aplicables a los saldos iniciales.
  5. Hacer investigaciones de fraude.
  6. Arregla el espacio de trabajo apropiado (¡Evita los armarios abarrotados y las habitaciones llenas de humo!).
  7. Arreglar la asistencia al cliente (¡Mantener la tarifa de auditoría baja!).
  8. Finalizar las fechas para el trabajo de campo provisional y de fin de año.
  9. Discuta las fechas de los objetivos.
  10. Discutir el rango de los honorarios de auditoría y los efectos de las variables (problemas, falta de asistencia al cliente, etc.). Algunos socios de firmas de contadores públicos y profesionales individuales también incluyen y discuten fechas específicas y cantidades de pagos de honorarios, así como si el trabajo de auditoría continuará si no se realizan dichos pagos!
  11. Documentar las discusiones en un documento de planificación o en un memorándum separado.
  12. Discuta los estados financieros y las notas a pie de página. Si es posible, prepare un borrador o bloquee los estados financieros y las notas a pie de página para su discusión.

Esto es lo esencial:La entrega y discusión de la carta de compromiso con la dirección de la entidad informante proporciona información importante para planificar la auditoría, evitar desacuerdos durante la misma y facilitar el pronto pago de los honorarios de auditoría. En resumen, ¡mejora el proceso de auditoría!