Saltar al contenido

Mejora de su proceso de auditoría, Parte 5: Desarrollo de estrategias de auditoría rentables

En este artículo se analizan algunas de las formas en que se pueden “afinar” las estrategias de auditoría para mejorar la calidad y la eficiencia del proceso de auditoría. Esta serie de 10 artículos se centrará en las formas de mejorar el proceso de auditoría, reducir los costos de la auditoría y permitir que las empresas de contadores públicos ganen algo de dinero con los compromisos de auditoría.

Para empezar, debe ser consciente de que el desarrollo de una estrategia de auditoría rentable normalmente incluye estos procesos:

Mejora de su proceso de auditoría, Parte 5: Desarrollo de estrategias de auditoría rentables
Mejora de su proceso de auditoría, Parte 5: Desarrollo de estrategias de auditoría rentables
  • Evaluación del riesgo a nivel de los estados financieros y de la afirmación
  • Vinculación de los riesgos con las afirmaciones de los estados financieros
  • Conociendo las afirmaciones de los estados financieros
  • Usando los procedimientos más eficientes

    • Pruebas de cumplimiento de los controles
    • Ensayos de controles – sustantivos
    • El procedimiento de recorrido del sistema
    • Lectura del libro mayor
    • Procedimientos analíticos

      • Conciliaciones de cantidades
      • Pruebas de razonamiento
      • Procedimientos de corroboración
    • Pruebas detalladas de los procedimientos de balance

¿Qué hay en tu cartera?

¡Esperemos que poner más dinero en nuestra cartera sea un objetivo común para todos! Sabemos que hay que reunir pruebas suficientes y competentes basadas en los hechos y circunstancias de cada compromiso.

La realidad es que no siempre reunimos la cantidad mínima de pruebas en cada circunstancia. ¿Por qué? ¡Por lo general debido a nuestras tradiciones conservadoras!Muchos de nosotros crecimos como auditores de “balance”.

Conoces el enfoque: Auditar el balance al principio y al final del año, y lo que esté en medio caerá en la cuenta de resultados. Recoger pruebas hasta que nuestras mejillas se vuelvan rosadas y tengamos ese “brillo cálido” por todas partes, y podamos firmar el informe de auditoría! Este fenómeno no es tan obvio como en días pasados, pero si somos honestos, todavía existe de manera sutil en algunas de nuestras estrategias de auditoría.¡Esto raramente pone mucho dinero en nuestra cartera!

Componentes de una estrategia de auditoría de costo-beneficio

Las Normas Aclaradas de Auditoría exigen la aplicación de estrategias de auditoría a todas las clasificaciones materiales de los estados financieros. Debido a que el riesgo de que se produzcan errores materiales suele ser diferente para las distintas clasificaciones, también lo será la estrategia de auditoría.

La combinación más eficiente de procedimientos de evaluación de riesgos, procedimientos analíticos y procedimientos de comprobación de balances dará como resultado una alta calidad y de máxima rentabilidad en cada encargo de auditoría.

Para seleccionar la estrategia adecuada para lograr una alta calidad y máxima rentabilidad, el auditor debe considerar:

  • La oportunidad de evaluar el riesgo de que se produzcan errores materiales a un nivel menos que elevado en las clasificaciones de los estados financieros materiales.
  • La eficiencia relativa con la que se pueden realizar pruebas sustantivas de los procedimientos de balance.

Cuando un cliente tiene buenos controles internos y/o un buen sistema de contabilidad, el uso de pruebas de control puede ser la estrategia más rentable.Sin embargo, cuando el auditor puede realizar eficazmente otros procedimientos de evaluación de riesgos (por ejemplo, la lectura del libro mayor y la realización de un procedimiento de recorrido del sistema), normalmente no sería necesario realizar pruebas detalladas de los controles.

Dado que la evaluación del riesgo de incorrecciones materiales se realiza tanto a nivel de los estados financieros como a nivel de las aseveraciones, y que debe determinarse la importancia relativa de las incorrecciones/del rendimiento tolerable para cada clasificación de los estados financieros, el auditor normalmente logrará eficiencias planificando estrategias de auditoría únicas basadas en los niveles de riesgo de incorrecciones materiales evaluados para cada clasificación de los estados financieros.

Mirando la otra cara de la moneda, las estrategias de auditoría para algunas clasificaciones de cuentas con alto riesgo de incorrecciones materiales pueden requerir la maximización de las pruebas de los procedimientos de prueba de saldos. Si este es el caso de varios de sus clientes, por favor lea el primer artículo de esta serie, Seleccionando los clientes correctos!

A continuación se presenta un breve resumen de la repercusión de ciertos factores de riesgo en el diseño de las estrategias de auditoría. Éstas representan algunas de las formas en que un auditor puede “afinar” las estrategias de auditoría para mejorar el proceso de auditoría.

Efectos de los riesgos inherentes

El riesgo inherente es el riesgo inherente a una transacción o al saldo de una cuenta sin tener en cuenta los controles internos.Al examinar el diseño de una estrategia de auditoría, los auditores deben recordar que cuanto más elevado sea el riesgo inherente a una transacción o un saldo no compensado por los controles internos, mayor será la confianza que normalmente se requiere para los procedimientos de comprobación de saldos.

Efectos del entorno de control sobre el riesgo de control

Cuando el entorno de control de una entidad informadora es eficaz, los niveles evaluados de riesgo de control suelen ser más bajos.Cuanto más bajo sea el riesgo de control, menor será la dependencia necesaria de las pruebas de equilibrio.Un entorno de control más eficaz suele dar lugar a un sistema de contabilidad más sólido y a la eficacia de los controles clave a nivel de la entidad. Un entorno de control menos eficaz suele dar lugar a deficiencias en el diseño y el funcionamiento de los controles internos.

Efectos de las pruebas limitadas de los controles o de los procedimientos de recorrido del sistema

La decisión de realizar pruebas limitadas de los controles, otros procedimientos de evaluación de riesgos y/o el procedimiento de recorrido de un sistema puede permitir una evaluación del riesgo de inexactitud material a un nivel ligeramente inferior a alto o moderado cuando el cliente tiene un buen sistema de contabilidad y un buen entorno de control.Cuando el riesgo de inexactitud material es ligeramente inferior a alto o moderado, pueden reducirse algunos procedimientos de muestreo y no muestreo.

Cuando el riesgo de error material es menos que alto, generalmente se producen reducciones limitadas de las pruebas de equilibrio:

  1. Elevar el límite inferior de los elementos individualmente significativos desde aproximadamente el 10% de la declaración inexacta tolerable del estado financiero (alto riesgo) hasta un nivel que pueda incluir la cantidad de declaración inexacta tolerable para cada clasificación del estado financiero (muy bajo riesgo).
  2. Utilizar procedimientos menos fiables para el estrato inferior de una población de muestreo, como el envío de confirmaciones negativas para los saldos de cuentas por cobrar pequeñas.
  3. Los factores de riesgo de un formulario de planificación y evaluación de muestras pueden reducirse un poco.Sin una buena experiencia previa con el cliente, y sin pruebas sustantivas significativas de los procedimientos analíticos, el factor de riesgo sería cercano a 3,0.Si estos factores permanecen iguales y el riesgo de control es ligeramente inferior al máximo o moderado, se podría permitir un factor de riesgo de entre 2,3 y 3,0.
  4. Se pueden realizar ciertos procedimientos de pruebas de equilibrio antes de la fecha de contratación.Las cuentas por cobrar, por ejemplo, podrían confirmarse antes de la fecha de presentación de informes con procedimientos de arrastre apropiados.

El fin de todo

¡Tomar riesgos requiere valor! Los auditores pueden elegir entre seguir nuestras tradiciones de auditoría de ayer o recoger nuestras armas y diseñar estrategias de auditoría que satisfagan los requisitos de las normas profesionales de manera que también maximicen la rentabilidad del compromiso. ¡Tenga valor y mejore su proceso de auditoría!