En una columna anterior, traté algo de lo que puede suceder cuando la sección 267s rechaza las deducciones por pérdidas en las ventas a ciertos miembros de la familia y otras partes relacionadas. El IRS dice que las relaciones verboten incluyen un accionista y una corporación de la cual el accionista posee más del 50 por ciento.
Dedico esta columna a explicar otros tipos de tribulaciones fiscales que entran en juego cuando hay ventas de varios activos. Cuando la propiedad vendida en una transacción consiste en un número de bloques de acciones o piezas de propiedad, el IRS mide la ganancia o la pérdida por separado para cada activo vendido, no por el resultado global de la venta.
¿Qué sucede cuando una venta de varios activos resulta en una pérdida neta? La respuesta de Stepford de la IRS es crear una ganancia imponible simplemente rechazando las pérdidas que se produjeron en algunos de los activos involucrados. Resultado: La ganancia imponible puede superar con creces la ganancia neta en dólares de la venta.
Consideremos, por ejemplo, a Klaus, el propietario de más del 50 por ciento de las acciones de Geneva Enterprises. Para satisfacer parte de una deuda con Ginebra, planea darle 65.000 dólares en acciones que posee en una sociedad anónima. Klaus llega a la conclusión de que el resultado neto de la transferencia a Ginebra será que cosechará una pérdida de 1.000 dólares.
Le advierto a Klaus que Hacienda va a leer las reglas de manera diferente. Calculará la ganancia o pérdida por separado en cada bloque de acciones que haya comprado en diferentes momentos y a diferentes precios, resultando en pérdidas totales de 10.000 dólares y ganancias totales de 9.000 dólares. Debido a que la venta es entre partes relacionadas, no permitirá la pérdida de 10.000 dólares. Debe esperar que se le facturen los impuestos, intereses y penalidades sobre una ganancia de 9.000 dólares.
Klaus se ilumina cuando le explico que hay una forma fácil y bendita de evitar este resultado fiscal desfavorable. Klaus debería vender sus acciones perdidas en el mercado y dar las ganancias a Ginebra. Ir por esa ruta le dará derecho a compensar una pérdida de 10.000 dólares con una ganancia de 9.000 dólares.
Cuando vale la pena comprar la pérdida de inversión de un pariente: Entre todas las espinas, hay una rosa. Una pérdida rechazada bajo la Sección 267 no se pierde para siempre. Se pone a disposición del comprador cuando éste se deshace de la propiedad con una ganancia.
¿Por qué? La ley exige el reconocimiento de la ganancia sólo en la medida en que exceda la pérdida no permitida.
Un ejemplo: George de soporte alto es hijo de Lennie de soporte cero, alguien con una lista de dolencias y que recibe algunos ingresos por dividendos y una modesta pensión. Todos los ingresos de Lennie escapan a los impuestos porque sus gastos médicos y otras deducciones detalladas en el Anexo A son lo suficientemente altos como para reducir sus ingresos gravables a cero.
Lennie obtiene sus ingresos por dividendos de 1.000 acciones de Lady Godiva Accessories (LGA) que adquirió por 15 dólares la acción. La LGA se vende ahora a 5 dólares por acción. Si Lennie vendiera en el mercado abierto, su pérdida deducible de 10.000 dólares no le ahorraría ni un centavo en impuestos.
Mi consejo para Lennie: Sería una jugada de ahorro de impuestos para él venderle las acciones a George. Lennie debería hacer caso omiso de la Sección 267 y pensar en sí mismo y en su hijo como una unidad familiar en lo que se refiere a los impuestos.
¿Por qué? Porque George comprará a 5 dólares la acción, su ganancia no puede ser gravada hasta que se venda por más de 15 dólares.
Artículos adicionales.Un recordatorio para los contadores que agradecerían consejos sobre cómo alertar a los clientes de las tácticas que recortan los impuestos para este año e incluso dan una ventaja para el próximo: Profundice en el archivo de mis artículos (más de 300 y contando).