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Marihuana e Impuestos: ¿Hay alguna forma de evitar la sección 280E?

En lo que muchos consideran la mayor victoria electoral para la reforma de la marihuana desde 2012, cuando Colorado y Washington aprobaron por primera vez la droga para uso recreativo, los votantes de varios estados respaldaron las iniciativas de votación sobre la marihuana recreativa y medicinal el 8 de noviembre de 2016.

Mi estado natal, Florida, aprobó el uso de la marihuana medicinal, y ahora debemos esperar a ver qué medidas toma la Legislatura de Florida. Además de Florida, los votantes de Arkansas y Dakota del Norte aprobaron las disposiciones sobre la marihuana medicinal, mientras que California, Maine, Massachusetts y Nevada aprobaron iniciativas de marihuana recreativa. Los votantes de Montana también aprobaron la reducción de las restricciones de una ley existente sobre la marihuana medicinal.

Marihuana e Impuestos: ¿Hay alguna forma de evitar la sección 280E?
Marihuana e Impuestos: ¿Hay alguna forma de evitar la sección 280E?

En un artículo de “Tax Court Corner” que escribí el año pasado, expliqué cómo el gobierno federal ve la marihuana. Para resumir, debemos pensar en 1981, cuando la primera dama Nancy Reagan estaba de gira por el país con su mensaje “Sólo di no” y Estados Unidos había declarado la guerra a las drogas.

Durante ese tiempo, hubo un caso del Tribunal Fiscal de los EE.UU. donde el IRS reconstruyó los ingresos de un traficante de drogas.Debido a su completa honestidad, el Tribunal Fiscal tomó su palabra por la cantidad de cocaína, marihuana y anfetaminas que vendía (es muy poco común que un traficante de drogas mantenga registros escritos de ingresos y gastos).El tribunal le dio al demandante el beneficio de la duda sobre el costo de sus bienes vendidos (COGS) y algunos gastos de viaje que tenía cuando se reconstruyeron sus ingresos.

En 1982, el Congreso promulgó el Código de Rentas Internas, Sección 280E, que básicamente establece que alguien que está haciendo algo ilegal sólo puede deducir su COGS.

¿Qué tiene esto que ver con que la marihuana se haya vuelto legal en varios estados?Bueno, la marihuana sigue siendo considerada una sustancia controlada prohibida por el gobierno federal.Como tal, los dispensarios de marihuana en los estados donde son legales son de hecho ilegales por la ley federal.En el momento de los impuestos, los que están en el negocio de la marihuana sólo pueden deducir sus COGS.

Sin embargo, desde la promulgación del artículo 280E, ha habido un par de casos del Tribunal Fiscal en los que el tribunal permitió deducciones para los dispensarios de marihuana – si separaban la parte de su negocio que se ocupa del cuidado de los pacientes de sus ventas de marihuana con fines medicinales. En el caso de la marihuana recreativa, si se establecían ventas de parafernalia u otros artículos, esos gastos podían deducirse en su totalidad.

Entonces, ¿hemos encontrado una forma de evitar la Sección 280E?

Primero, si tienes un cliente que está involucrado en la industria de la marihuana y no conoces la Sección 280E por dentro y por fuera, derívalo a alguien que sí la conozca.Esta sección del código es muy detallada y podría costarle mucho dinero a su cliente si no conoce la ley.

Tengo un cliente que dirige un dispensario de marihuana con fines medicinales.Otro componente es que ofrece asesoramiento y apoyo a sus pacientes, aparte de la venta de marihuana.Lo que hicimos fue formar dos corporaciones C separadas.Fíjense que no dije corporaciones S.¿Por qué no?La cantidad de dinero que estas compañías hacen empuja al cliente a la categoría de impuestos más alta de 39.6 por ciento si usamos una entidad de paso.El nivel más alto de impuestos corporativos es sólo el 35 por ciento.

Para el dispensario, donde sólo podemos deducir los COGS, sólo corremos los gastos del costo de la marihuana y cualquier otra cosa, como el envío, que componen el total de COGS.Para la otra corporación C, corremos los otros gastos, como la nómina y la porción de la renta que el cuidado ocupa.Efectivamente, lo que hemos hecho es encontrar una solución.

La misma estrategia puede emplearse con la marihuana recreativa.Por ejemplo, tendrías el dispensario y luego una tienda que vendiera camisetas, café, comida, lo que sea.Separarías los dos negocios y usarías la misma estrategia.

Sin embargo, te advierto un par de cosas.Estas empresas deben mantener registros impecables.Serán auditadas y el caso podría terminar en el Tribunal Fiscal.Además, debe demostrar que los gastos que está llevando a cabo bajo la empresa que está proporcionando el cuidado no pueden ser gastos del dispensario.

Los impuestos para la industria de la marihuana son complicados y complejos.Sin embargo, nuestra firma ha elegido especializarse en ello.

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