Por Ken Berry
Las nuevas reglas de reporte de la base de costos ahora se aplican, por primera vez en la historia, al Formulario 1099-B enviado a los inversionistas y al IRS. Pero otras reglas onerosas de reporte para negocios y propietarios programadas para entrar en vigor en 2012 han sido revocadas.
¿Estás confundido? No estás solo. Aquí hay un breve resumen de lo que está y no está ocurriendo este año.
Presentación de informes sobre las inversiones: Anteriormente, las instituciones financieras tenían la obligación de informar en el Formulario 1099-B cierta información relativa a la venta de inversiones, como la fecha de la venta y el monto del producto de la venta. Sin embargo, era responsabilidad del inversionista proporcionar la fecha de adquisición y el precio de compra en la Lista D, aunque muchos corredores a menudo proporcionaban información adicional cuando estaba disponible.
Esto significaba que los inversores -y sus preparadores de declaraciones de impuestos- tenían que calcular la base del costo de las inversiones a efectos fiscales antes de que la información se transfiriera al Cuadro D. Normalmente, un inversor tenía cierta flexibilidad para elegir un método para establecer la base de los valores que se vendían si había adquirido varias acciones del mismo valor en diferentes momentos y a diferentes precios. En esencia, el inversor podía elegir identificar las acciones que se vendían como las que proporcionaban el resultado fiscal óptimo. De este modo, un inversor podría efectivamente disminuir una ganancia imponible o aumentar una pérdida.
Pero ahora las reglas han cambiado. En virtud de la Ley de estabilización económica de emergencia de 2008, las instituciones financieras deben comunicar en el formulario 1009-B la información pertinente sobre la base de los costos, pero sólo en el caso de los «valores cubiertos» que se introduzcan gradualmente a lo largo de un período de tres años. Las nuevas normas de presentación de informes sobre la base de los costos se aplican a
- Acciones (tanto nacionales como extranjeras), Recibos de Depósito Americanos (ADR), fideicomisos de inversión inmobiliaria (REIT) y fondos cotizados en bolsa (ETF) gravados como sociedades anónimas adquiridas a partir del 1 de enero de 2011.
- Fondos mutuos, planes de reinversión de dividendos (DRP) y otros ETF adquiridos a partir del 1 de enero de 2012.
- Todos los demás valores restantes – como opciones, instrumentos de renta fija e instrumentos de deuda – adquiridos a partir del 1 de enero de 2013.
Por lo tanto, la información sobre la base de los costos debe consignarse en el formulario 1099-B para las acciones adquiridas después de 2010, pero no para las acciones de fondos mutuos adquiridas antes de 2012. Las nuevas normas para las acciones de fondos mutuos adquiridas después de 2011 se reflejarán en los formularios 1099-B que se enviarán a los inversionistas el próximo año.
Si un inversor no selecciona un método basado en los costos que identifique las acciones de los valores cubiertos en el momento de la transacción, la institución utilizará un método por defecto. El método por defecto para las acciones adquiridas después de 2010 es el método de primeras entradas, primeras salidas (FIFO). En el caso de las acciones de fondos mutuos adquiridas después de 2012, el corredor puede optar por utilizar el método FIFO o un método de «costo promedio» como método por defecto.
Informando para los negocios y los propietarios: Tradicionalmente, los negocios han reportado en el Formulario 1040 los pagos que compensan a las partes por los servicios prestados si el total anual recibido por el proveedor es de $600 o más. Esta obligación de informar también se aplica a las comisiones, alquileres, regalías, intereses y similares.
Sin embargo, estas normas de información no se extienden a los pagos de mercancías. Además, una empresa generalmente no tiene que informar sobre los pagos realizados a las empresas.
En virtud de la Ley de Atención Asequible de 2010 (ACA) -la controvertida legislación sobre atención de la salud- se exigió a las empresas que proporcionaran 1099s para los pagos a las empresas, a partir de 2012. La ley de atención de la salud también impuso estas normas ampliadas de presentación de informes sobre los pagos de bienes.
Estos onerosos requisitos se enfrentaron a una fuerte oposición del sector empresarial y de la comunidad fiscal. En última instancia, los requisitos ampliados fueron derogados por la Ley de Protección Integral al Contribuyente 1099 y de Reemplazo de Sobrepagos de Subsidios de Intercambio de 2011. Por lo tanto, en 2012 no hay nuevos requisitos de presentación de informes para las empresas. Es como si esta disposición de la ley de salud nunca hubiera existido.
Normas similares habrían aumentado las responsabilidades de los propietarios en materia de presentación de informes. En virtud de la Ley de Creación de Empleos para Pequeñas Empresas de 2010, se impusieron nuevas normas de presentación de informes para los pagos por servicios en relación con las propiedades de alquiler, a partir de 2011. Posteriormente, la ACA amplió las normas de presentación de informes a los pagos a empresas y a los pagos de bienes. Se preveía que estos cambios entraran en vigor en 2012. Al igual que la disposición aplicable a las empresas, la ley de 2011 derogó los nuevos requisitos de presentación de informes para los propietarios.
Calma las aguas: Sin duda, muchos clientes entrarán en pánico por las nuevas reglas que entrarán en vigor – y las que se suponía que iban a entrar en vigor y no lo harán – este año. Puedes ser una influencia calmante.
Aclare las cosas y explique las implicaciones a sus clientes.
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