En una carta enviada al Congreso la semana pasada, el Instituto Americano de Contadores Públicos (AICPA), la Sociedad de Contadores Públicos de las Islas Vírgenes (VISCPA) y la Sociedad de Contadores Públicos de Guam (GSCPA) pidieron aclaraciones sobre la aplicabilidad del impuesto sobre la renta de las inversiones netas a los residentes de buena fe de las Islas Vírgenes de los Estados Unidos, Guam y el Commonwealth de las Islas Marianas Septentrionales.
Específicamente, la carta de 10 páginas, que fue presentada el 7 de agosto, solicita una aclaración sobre si el NITT se considera un impuesto espejo que deben recaudar las autoridades fiscales de las Islas Vírgenes de EE.UU., Guam y las Islas Marianas.
En el sistema de tributación del «código espejo», las disposiciones sustantivas del Código de Rentas Internas son aplicables como las leyes del impuesto sobre la renta de los tres territorios de los Estados Unidos.
«La redacción de los reglamentos propuestos y definitivos [del IRS] relativos a los TNI parece eximir de los TNI a los residentes de buena fe de los territorios de los Estados Unidos; sin embargo, la VIBIR (Oficina de Impuestos Internos de las Islas Vírgenes) ha emitido una declaración y el comisionado adjunto de impuestos del GDRT (Departamento de Impuestos y Rentas Públicas de Guam) ha declarado que los TNI se aplican a los residentes de buena fe de los territorios de los Estados Unidos, lo que causa mucha confusión entre los contribuyentes y los profesionales», escribieron en la carta los tres grupos de contadores públicos. «Es necesario aclarar la aplicabilidad del TNI a los residentes de buena fe de los territorios de los Estados Unidos. Los profesionales y los contribuyentes necesitan claridad para presentar las declaraciones de impuestos de 2013 antes de la fecha de vencimiento prorrogada del 15 de octubre de 2014.
«La AICPA, la VISCPA y la GSCPA creen que, como cuestión de claridad y de justa interpretación y aplicación de la intención del Congreso, éste debería solicitar al Tesoro que aclare si el TNI se aplica a los residentes de buena fe de los territorios de los Estados Unidos con código espejo», proseguía la carta. «Además, si los residentes de buena fe de los territorios de los Estados Unidos con código espejo están exentos de las NITT, la extensión de esta exención a las propiedades y fideicomisos de los territorios de los Estados Unidos con código espejo también debería aclararse».
El TNI se considera una disposición tributaria importante en virtud de la Ley de atención asequible. Impuesta por la Sección 1441 del Código de Rentas Internas, el NIIT se aplica a una tasa del 3,8 por ciento al menor de los ingresos netos de inversión de un contribuyente o el exceso por encima de los umbrales modificados de ingresos brutos ajustados de 250.000 dólares para declarantes conjuntos, 125.000 dólares para casados que declaran por separado y 200.000 dólares para declarantes solteros.
En el caso de un fideicomiso o patrimonio, la sobretasa es igual al 3,8% del menor de los ingresos netos de inversión no distribuidos o del exceso de ingresos brutos ajustados sobre la cantidad en dólares a partir de la cual comienza el tramo de impuesto sobre la renta más alto aplicable al patrimonio o al fideicomiso. La cantidad en dólares para las declaraciones de 2013 es de 11.950 dólares. Para 2014, la cantidad límite es de 12.150 dólares.
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