Saltar al contenido

Los gastos del negocio deben ser “ordinarios y necesarios

Muchas empresas han aprendido de la manera más dura que sólo porque incurran en gastos por razones de negocios no significa que esos desembolsos califiquen automáticamente como deducibles. La sección 162 del código ordena que estos gastos son permisibles sólo si pasan una prueba de dos pasos. El primer requisito es que sean “ordinarios”. El segundo es que sean “necesarios”.

Tanto el IRS como los tribunales han caracterizado los gastos “ordinarios” como los habituales o habituales. Entienden que no tienen que ser habituales o usuales para el contribuyente, siempre y cuando sean habituales o usuales para el comercio, la industria o la comunidad del contribuyente particular .

Los gastos del negocio deben ser “ordinarios y necesarios
Los gastos del negocio deben ser “ordinarios y necesarios

La Corte Suprema de los EE.UU. sostuvo que incluso un gasto de una sola vez entra dentro de la definición. Asimismo, el Tribunal de Apelaciones del 2º Circuito, un tribunal situado un escalón por debajo de la Corte Suprema, definió “necesario” como “apropiado” y “útil”, en lugar de necesariamente esencial para el negocio de un contribuyente.

Pero las áreas grises abundan, lo que explica las razones por las que tantos desacuerdos ordinarios y necesarios son pateados en las decisiones administrativas del IRS o resueltos por los tribunales.

La mayoría de las empresas que llevan sus disputas a los tribunales optan por el Tribunal Fiscal. Seguir ese camino les permite hacer que sus casos sean escuchados sin tener que pagar primero los impuestos en cuestión. Por supuesto, si pierden, entonces pagan los impuestos, más los intereses y las multas.

Distinguiendo entre negocios y placer. El Tribunal Fiscal tuvo un momento fácil con J. Michael Springmann, ex agregado comercial de la Embajada de EE.UU. en Nueva Delhi. Declaró que no había deducciones por los pagos a los sirvientes del diplomático, independientemente de su necesidad de mantener su posición social en la India consciente de su casta. De manera similar, no se impresionó con un abogado/CPA que argumentó que el banderín rojo, blanco y azul con el número “1040” que voló sobre su barco era un truco que generaba clientes fiscales.

La frase de un juez de que “la esperanza brota eterna en el corazón del contribuyente americano” podría haber servido de inspiración para un médico de Los Ángeles que dedujo pagos a sus hijos por contestar el teléfono en casa. Como era de esperar, el Tribunal Fiscal no vio nada especial en su situación y le recordó que “los niños normalmente contestan el teléfono de casa de la familia”.

El tribunal dictaminó que el IRS se equivocó al prohibir a los atletas profesionales deducir los costos incurridos para responder al correo de los fans. La disputa en este caso involucraba a un jugador de hockey. El tribunal decidió que era irrelevante que su contrato no requiriera que respondiera a las cartas.

Incluso esos spoilsports del IRS a veces están dispuestos a hacer distinciones. El presidente de una empresa de remodelación buscó un visto bueno del IRS para deducir sus pagos por seminarios de meditación trascendental. Sostenía que la práctica de la MT le hacía más creativo en el trabajo.

Desafortunadamente para él, el karma estaba equivocado. Aunque la agencia reconoció que los seminarios “pueden haber sido de algún beneficio para el negocio”, esa fue una razón insuficiente para autorizar la aprobación: “La MT por su propia naturaleza genera beneficios que son principalmente personales”.

Pero la agencia aceptó que un ejecutivo que deja su maletín lleno de documentos comerciales importantes en el tren tiene derecho a deducir una recompensa por su devolución, así como por un anuncio de periódico que ofrece la recompensa.

Artículos adicionales . Un recordatorio para los contables que agradecerían consejos sobre cómo alertar a los clientes sobre las tácticas que recortan los impuestos para este año e incluso dan una ventaja para el próximo: Profundizar en el archivo de mis artículos (más de 130 y contando).

Manténgase competitivo con sus colegas contadores que recurren a los artículos cuando, por ejemplo, mantienen correspondencia con los clientes o quieren mostrarles cómo esquivar ágilmente los escollos y a la vez capitalizar las oportunidades de disminuir, retrasar o profundizar en los pagos de cantidades considerables que, de otro modo, engrosarían las arcas del IRS.

También tenga en cuenta los artículos cuando se esfuerce por construir el reconocimiento de su nombre, un objetivo que sólo se puede alcanzar eligiendo e implementando estrategias que lo diferencien de la competencia feroz. Use los artículos para preparar charlas para el público, como dueños de negocios, inversores y jubilados.