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Los entresijos de la deducción de la oficina en casa

Aunque todo el mundo utiliza la abreviatura “deducción de la oficina en el hogar” para referirse a las cantidades que se pueden reclamar si se opera el negocio desde el hogar, es importante darse cuenta de que la deducción de la oficina en el hogar es en realidad muchas deducciones para diferentes tipos de gastos.

Francamente hablando, tienes que poner en consideración gastos como el interés de la hipoteca, los impuestos de la propiedad y el seguro de la casa. A lo largo de la línea, también tienes que depreciar un porcentaje de la casa. Si cumple con ciertas pautas, la venta de su casa personal está excluida del impuesto sobre ganancias de capital. Si deprecia su casa y la llama propiedad comercial, la exclusión no cubre la parte que se utilizó para la transacción comercial, y un porcentaje de la venta de la casa del contribuyente está ahora sujeta al impuesto sobre las ganancias de capital. Sin embargo, en 2013, el IRS instituyó el método simplificado para determinar la deducción de la vivienda, que eliminó el impuesto sobre las ganancias de capital.

Los entresijos de la deducción de la oficina en casaLos entresijos de la deducción de la oficina en casa

El común denominador de estas deducciones es que el IRS ha ideado una sola prueba para determinar si usted califica para todas ellas. Si su espacio de trabajo no cumple con la “prueba de la oficina en casa”, estos gastos son gastos personales no deducibles (como el alquiler, la pintura de la habitación o la reparación del horno) o deducibles sólo como deducciones detalladas (como los intereses de la hipoteca o los impuestos sobre bienes inmuebles).

Si tiene derecho a reclamar una deducción detallada por un gasto relacionado con su hogar, puede reclamarla sin tener en cuenta las normas de deducción del Ministerio del Interior. Por ejemplo, los intereses de la hipoteca de la vivienda y los impuestos sobre bienes inmuebles estarían permitidos como una deducción detallada en el Anexo A de su declaración de impuestos en cualquier caso, incluso si no puede hacer una deducción en el hogar.

La ventaja de la deducción del Ministerio del Interior es que la parte de estos gastos que se relaciona con el Ministerio del Interior puede deducirse como “gastos de negocios” para llegar a su ingreso bruto, lo que proporciona una reducción de impuestos mucho más sustancial.

Método regular vs. Método simplificado

Alrededor de 2012, la deducción de la oficina en casa funcionó así: Tomarías los metros cuadrados de la porción de la casa que usas como oficina y los dividirías por el número total de metros cuadrados. Esto resultaría en el “uso comercial” del hogar. Como propietario legítimo de su casa, se encargaría de algunos gastos, como el interés de la hipoteca, los impuestos sobre la propiedad, el seguro del propietario, la depreciación y la electricidad, en el porcentaje de la parte comercial de la casa, y eso equivaldría a las deducciones por encima de la línea.

Por ejemplo, supongamos que la base de los gastos de su casa es de 350.000 dólares, y que utiliza el 20 por ciento de los gastos de su casa para negocios. Si se depreciara el 20 por ciento de 350.000 dólares, se habrían depreciado 70.000 dólares de la casa. Aproximadamente, su depreciación por año sería de $1,795. Además, si su deducción estuviera en el 15 por ciento de la escala de impuestos, su deducción de impuestos sería automáticamente de $269; en el 25 por ciento de la escala de impuestos, sería de $449; en el 28 por ciento, sería de $503; en el 31 por ciento, sería de $556; en el 35 por ciento, sería de $628; y en el 39.6 por ciento, sería de $711.

Ahora, la deducción por ventura fue tomada por cinco años, y usted vendió la propiedad por $500,000. La venta estaría libre de impuestos, pero usted ha designado el 20 por ciento de la casa como propiedad comercial, así que cuando venda la casa, $30,000 estarán sujetos al impuesto sobre ganancias de capital. Si la tasa del impuesto sobre las ganancias de capital fuera del 15 por ciento, el impuesto sería de 4.500 dólares, y si el impuesto sobre las ganancias de capital fuera del 20 por ciento, el impuesto sería de 6.000 dólares. Ni siquiera hemos dicho nada sobre el 3,8% de impuesto sobre la renta de las inversiones netas, que se pagaría sobre la ganancia de capital si sus ingresos fueran más de 250.000 dólares. Cada vez que posees un activo que no es gravable y lo haces gravable, no es tan ideal.

En la opción simplificada, la deducción estándar es de 5 dólares por pie cuadrado, hasta 300 pies cuadrados de espacio de oficina utilizado, con un límite de 1.500 dólares por año. La deducción que se toma con la opción simplificada no puede exceder el ingreso bruto por el uso comercial de la casa y menos los gastos comerciales. Curiosamente, no tienes que recuperar ninguna depreciación en la venta de la casa.

Nuevo método simplificado
Método regular
Se permite la deducción del uso de la oficina en el hogar para una parte de la residencia si y sólo si esa parte se utiliza exclusivamente de manera regular para fines comerciales.
Se aplican las mismas normas.
Los metros cuadrados permitidos de la residencia comercial no deben exceder los 300 pies cuadrados.
Porcentaje de la casa usado para negocios.
El estándar de $5 por pie cuadrado se utiliza para determinar la deducción de la casa comercial.
Deducciones detalladas relacionadas con la vivienda, prorrateadas entre el Anexo A y el Anexo C o F del negocio.
No hay deducción por depreciación.
Deducción de la depreciación de la porción de la vivienda utilizada para el negocio.
No se recupera la depreciación al vender la casa.
Recuperación de la depreciación sobre la ganancia por la venta de la vivienda.
La deducción no puede exceder los ingresos brutos del uso comercial de la casa, a menos que sea para gastos comerciales.
Se aplican las mismas reglas.
La cantidad que exceda la limitación de los ingresos brutos puede no ser traspasada.
La cantidad que exceda la limitación de los ingresos brutos puede transferirse.
El arrastre de pérdidas por el uso del método regular en el año anterior puede no ser reclamado.
El arrastre de pérdidas por el uso del método ordinario en el año anterior puede reclamarse si se cumple la prueba de ingresos brutos en el año en curso.

Cómo son elegibles los clientes

Para tener derecho a reclamar la deducción del impuesto al hogar, el contribuyente debe cumplir ciertos criterios. Él o ella debe usar parte de la casa:

  • Exclusiva y regularmente como el principal lugar de negocios.
  • Exclusiva y regularmente como un lugar para reunirse o tratar con pacientes, clientes, o clientes en el curso normal del comercio o negocio.
  • En el caso de una estructura separada que no esté unida al hogar, en relación con el comercio o la empresa.

Si el contribuyente es un empleado, hay pruebas adicionales que deben cumplirse. La oficina debe ser para la conveniencia del empleador y no del contribuyente. Además, el contribuyente no debe alquilar ninguna parte de la casa utilizada para prestar servicios al empleador.

La oficina en casa que se utiliza para la conveniencia del empleador y no del empleado es difícil de recuperar cuando se trata del Tribunal Fiscal. En un caso en 1989, Cadwallader v. Commissioner , un profesor usó una parte de su casa como oficina en casa y la dedujo. El IRS examinó la declaración y rechazó la deducción. Cuando el caso llegó al Tribunal Fiscal, el tribunal descubrió que la universidad proporcionó un espacio de oficina adecuado al profesor.

El contribuyente debe utilizar el Ministerio del Interior de forma exclusiva y regular. Para cumplir con la prueba de uso exclusivo, el contribuyente debe tener un área reservada, y debe utilizarla regularmente y exclusivamente para fines comerciales. El área utilizada para la oficina en el hogar no tiene que ser una habitación; puede ser un conjunto de habitaciones siempre y cuando el área se utilice exclusivamente para fines comerciales. Si el área se utiliza como una mezcla de negocios y personal, entonces no puede ser utilizada.

En el caso de 1981, Weightman c. Comisionado , el Tribunal Fiscal desautorizó una importante deducción de la oficina en el hogar porque el contribuyente mezcló su oficina con su dormitorio, pero lo más importante es que el Tribunal Fiscal descubrió que la habitación no tenía que ser una habitación entera ni estar físicamente separada del resto de la casa. En 2002, en el caso Haung c. Comisionado , el Tribunal Fiscal confirmó esta conclusión cuando un contribuyente trató de deducir el 75 por ciento de una habitación que se utilizaba exclusivamente para negocios, aunque la habitación entera no se utilizaba para fines comerciales. Además, el Tribunal Fiscal determinó que una oficina en el domicilio podía estar ubicada en cualquier lugar, incluso en un lugar no convencional, si se cumplían todas las normas. En el caso de 1981, Hughes c. Comisionado , el contribuyente utilizó un gran vestidor.

En el cumplimiento de la prueba de uso regular, el contribuyente debe utilizar el área específica de la casa de forma regular. El uso no puede ser incidental o para ocasiones limitadas. El uso regular no constituye un uso diario, pero puede constituir más de un uso por mes.

En 1997, el Congreso definió la frase “lugar principal de negocios” como un lugar utilizado para el papeleo y la gestión, y para otras actividades comerciales si no se dispone de otro espacio a través del empleador.

Para tomar tanto la opción simplificada como la deducción regular de la oficina en el hogar, hay ciertos criterios que un contribuyente debe cumplir. El Código de Impuestos Internos y los tribunales son claros en cuanto a las reglas. La buena noticia es que no tienes que establecer una situación fiscal para tu cliente, si haces una deducción.