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Los contribuyentes deben informar al Tesoro sobre ciertas cuentas bancarias y financieras extranjeras antes del 30 de junio.

Por Nick Fiore

Se puede exigir a todos los contribuyentes que tengan cuentas bancarias u otras cuentas financieras en un país extranjero, o que tengan autoridad de firma sobre dichas cuentas, que informen de las mismas al Tesoro de los Estados Unidos antes del 30 de junio.

Los contribuyentes deben informar al Tesoro sobre ciertas cuentas bancarias y financieras extranjeras antes del 30 de junio.
Los contribuyentes deben informar al Tesoro sobre ciertas cuentas bancarias y financieras extranjeras antes del 30 de junio.

Si bien no hay nada impropio en el establecimiento o mantenimiento de esas cuentas, muchas personas pueden creer erróneamente que sus cuentas no son lo suficientemente grandes, en total, para desencadenar las obligaciones de presentación de informes. La verdad es que los propietarios de cuentas en el extranjero pueden tener que informar de sus cuentas al gobierno, aunque las cuentas no generen ingresos imponibles.

Las personas de los Estados Unidos están obligadas a presentar cada año un Informe de Cuentas Bancarias y Financieras en el Extranjero (FBAR), Formulario TD F90-22.1 del Departamento del Tesoro, si tienen un interés financiero o autoridad de firma sobre las cuentas financieras (incluidas las cuentas bancarias, de valores u otros tipos de cuentas financieras) en un país extranjero, si el valor total de estas cuentas es superior a 10.000 dólares en cualquier momento del año civil.

Para el 2010, la fecha límite para presentar el FBAR es el jueves 30 de junio de 2011. A diferencia de las declaraciones de impuestos federales, las extensiones de tiempo para presentar las FBAR no están disponibles.

Nota: Sin embargo, hay un plazo ampliado para ciertos profesionales de las finanzas. Bajo el aviso 2011-1, el plazo se extiende hasta el 30 de junio de 2012 para:

  • Empleados o funcionarios de las entidades abarcadas con firma u otra autoridad sobre (y sin interés financiero en) una cuenta financiera en el extranjero de otra entidad que sea propiedad en más de un 50%, directa o indirectamente, de la entidad (una persona controlada).
  • Empleados o funcionarios de una persona controlada de una entidad abarcada con firma u otra autoridad sobre (y sin interés financiero en) una cuenta financiera en el extranjero de la entidad o de otra persona controlada de la entidad.

Un FBAR no es una declaración de impuestos, y no debe enviarse con ninguna declaración de impuestos. Se debe presentar antes del 30 de junio del año siguiente al año natural en el que el valor total de las cuentas en el extranjero, en un día cualquiera , supere los 10.000 dólares. Para 2009 (y años anteriores), la fecha de vencimiento es generalmente el 1 de noviembre de 2011, para las personas cuyos plazos de presentación se hayan aplazado debidamente y no tengan intereses financieros en una cuenta financiera en el extranjero pero que tengan firma u otra autoridad sobre esa cuenta.

Todas las demás personas de EE.UU. que deben presentar un FBAR este año deben cumplir con la fecha de presentación del 30 de junio de 2011.

Los FBAR están archivados en el Departamento del Tesoro de los EE.UU., P.O. Box 32621, Detroit, Mich. 48232-0621.

Penalizaciones. Puede haber sanciones tanto civiles como penales por el incumplimiento de los requisitos de presentación de la FBAR, y pueden ser significativas. Las sanciones civiles por una violación no intencional pueden ser de hasta 10.000 dólares por violación. Las sanciones civiles por una violación intencional pueden llegar a ser de hasta el mayor de $100,000 o el 50 por ciento del monto en la cuenta al momento de la violación. Las sanciones penales, por violar los requisitos de la FBAR y al mismo tiempo violar otras leyes, pueden ser de hasta $500,000 de multa, 10 años de prisión o ambas. Las penas civiles y criminales pueden ser impuestas conjuntamente.

Si un contribuyente determina que estaba obligado a presentar los informes FBAR de los años anteriores, debe presentar los informes FBAR atrasados y adjuntar una declaración que explique por qué se presentan tarde los informes. No se impondrá ninguna sanción si el IRS determina que la presentación tardía se debió a una causa razonable. Sin embargo, si el contribuyente tiene algún ingreso imponible no declarado relacionado con las cuentas en el extranjero, dicho contribuyente debe seguir los procedimientos para hacer una divulgación voluntaria al IRS bajo la Iniciativa de Divulgación Voluntaria en el Extranjero de 2011.

Iniciativa de Divulgación Voluntaria Offshore 2011. El IRS ha establecido una iniciativa especial de divulgación voluntaria disponible hasta el 31 de agosto de 2011, diseñada para ayudar a las personas con ingresos no revelados de cuentas ocultas en el extranjero a ponerse al día con sus impuestos.

De manera similar a un programa de 2009, el programa de 2011 requiere que las personas paguen una multa del 25% del monto en las cuentas bancarias extranjeras en el año con el mayor saldo agregado de la cuenta (de 2003 a 2010). (Nota: Algunos contribuyentes serán elegibles para multas de 5% o 12.5%). Los participantes también deben pagar impuestos e intereses por hasta ocho años, así como pagar multas relacionadas con la exactitud y/o la delincuencia.

Los contribuyentes que participen en la nueva iniciativa deberán presentar todas las declaraciones de impuestos originales y enmendadas e incluir el pago de impuestos, intereses y sanciones relacionadas con la exactitud antes de la fecha límite del 31 de agosto.

El IRS ha lanzado una nueva sección en www.IRS.gov que incluye los términos y condiciones completos de la Iniciativa de Divulgación Voluntaria Offshore 2011, incluyendo preguntas y respuestas para ayudar a los contribuyentes y a los profesionales de los impuestos. El sitio web también incluye detalles sobre cómo las personas pueden hacer una divulgación voluntaria.

La dirección para la entrega de un FBAR por un método diferente al correo de los Estados Unidos es:

Departamento del Tesoro de los Estados Unidos

Notificación de transacciones monetarias

985 Michigan Avenue

Detroit, MI, 48226.

El formulario FBAR no está disponible para su presentación electrónica, pero muchos paquetes de software de impuestos sobre la renta pueden preparar una copia impresa. Los formularios FBAR y las instrucciones también están disponibles en www.IRS.gov o FinCEN.gov (el sitio web de la Red de Aplicación de Crímenes Financieros), y llamando al 1-800-829-3676.

Los contribuyentes que necesiten ayuda para completar el formulario TD F 90-22.1 pueden comunicarse con el IRS por teléfono al 1-800-800-2877, opción 2, o por correo electrónico a [correo electrónico protegido].

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