Los clientes son esenciales para el Cuerpo S y el Impuesto Estatal sobre la Renta.

Las corporaciones y las sociedades anónimas que han sido aprobadas por el IRS para obtener el estatus de Corporación Federal S (mediante la presentación del formulario 2553) están -en la mayoría de los estados- sujetas a un tratamiento de impuesto sobre la renta a nivel estatal. Es fundamental que sus clientes entiendan cómo puede afectar esto a sus negocios, por lo que vamos a examinar más de cerca la posición de los estados con respecto a las corporaciones «S».

Requisitos para la elección de la Corporación Estatal S

Elección de la Corporación S en Nueva Jersey

En Nueva Jersey, el tratamiento fiscal de la Corporación S a nivel estatal requiere la presentación de un formulario de Elección de la Corporación S de Nueva Jersey (Formulario CBT-2553). El estado sólo considerará válida la elección si todos los accionistas de la corporación consienten en la elección y otros requisitos estatales.

Los clientes son esenciales para el Cuerpo S y el Impuesto Estatal sobre la Renta.

Elección de la Corporación S en Nueva York

Según el sitio web del gobierno del Estado de Nueva York, «Si sus accionistas han hecho una elección S con fines federales, debe saber que el Estado de Nueva York no trata automáticamente a su empresa como una corporación S de Nueva York, a menos que usted esté obligado a presentar una solicitud como una corporación S en virtud del artículo 660 (i) de la Ley de Impuestos».

Nueva York requiere que una corporación presente el formulario CT-6 (Elección por una corporación federal S para ser tratada como una corporación S de Nueva York) para solicitar el tratamiento fiscal de la corporación S a nivel estatal.

Elección de la Corporación S en Arkansas

Aunque Arkansas ahora reconoce el tratamiento fiscal de la Corporación S a nivel estatal si una corporación tiene el estatus federal de S Corp, no siempre fue así! Hasta el año fiscal 2018, Arkansas requería un formulario separado. Por esa razón, quería mencionar la ley enmendada en este estado.

Elección de la Corporación S en Pennsylvania

En Pensilvania, una corporación con elección de S Corp a nivel federal será gravada como S Corp a nivel estatal. Sin embargo, existe la opción de que la empresa sea gravada como una corporación en su lugar si presenta el formulario REV-976 (Elección de no ser gravada como una corporación S de Pennsylvania). No todos los estados que reconocen la elección de una corporación «S» ofrecen la opción de no participar.

Elección de la Corporación S en Wisconsin

Wisconsin también reconoce a las corporaciones con elección federal de S Corp como S Corps a nivel estatal. Al igual que en Pensilvania, Wisconsin permite a las Corporaciones S optar por no recibir el tratamiento fiscal a nivel estatal mediante la presentación de un formulario.

«Para los propósitos de Wisconsin, una «corporación con opción de impuesto (S)» se define como una corporación que es tratada como una corporación S bajo el Subcapítulo S del IRC, enmendado al 31 de diciembre de 2017, y no ha elegido el estatus de corporación con opción de impuesto bajo el sec. 71.365(4)(a), Wis. Stats., para el año fiscal actual», según la página 10 de la publicación del Departamento de Ingresos de Wisconsin, Wisconsin Tax Treatment of TaxOption (S)Corporations and Their Shareholders.

Elección de la Corporación S en Utah

Utah reconoce la elección de la Corporación Federal S a nivel estatal. Aunque una empresa no tiene que presentar un formulario de elección de la Corporación S a nivel estatal, Utah requiere una copia de la notificación de aceptación de la empresa como una Corporación S del IRS. Esa notificación debe ser adjuntada al formulario TC-20S la primera vez que la empresa presente su declaración de impuestos.

Donde no existe el tratamiento fiscal de flujo de la Corporación S

Tenga presente que algunas jurisdicciones no reconocen la elección de la Corporación S:

Distrito de Columbia
Louisiana
New Hampshire
Ciudad de Nueva York
Tennessee
Texas
California

Los organismos fiscales en estas áreas no conceden impuestos de paso a las corporaciones que han sido aprobadas para el tratamiento fiscal federal de la Corporación S. En general, tratan a las corporaciones S de la misma manera, a efectos fiscales, que a otras corporaciones dentro de sus fronteras.

Estados sin impuestos sobre la renta de las personas físicas o jurídicas

En algunas áreas, la elección de la Corporación S es esencialmente un asunto que no tiene importancia porque no hay impuestos estatales sobre la renta a nivel personal o corporativo, como por ejemplo en el estado de Washington. Tenga en cuenta que algunos estados no cobran impuestos estatales sobre la renta (ya sea personal, corporativo o ambos), pero pueden aplicar otros tipos de tasas a una S Corp o a sus accionistas.

Conocer los matices antes de asesorar a los clientes

Es útil revisar las instrucciones y restricciones de la IRS para la elección del Cuerpo S a nivel federal antes de asesorar a los clientes. Y, debido a que los requisitos de los estados están en constante cambio y no siempre son claros, es importante comprobar con la agencia gubernamental apropiada las últimas reglas sobre la elección de la Corporación S a nivel estatal. Además, considere hablar con otros colegas de impuestos o contabilidad para comparar notas y compartir experiencias.