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Localización de la Casa de Impuestos para Jubilados

La ley de impuestos le permite deducir los gastos de viaje fuera de casa, pero ¿dónde está su “casa” a efectos fiscales?

A pesar de lo que mucha gente piensa, no suele ser el lugar donde vives y duermes regularmente, aunque podría serlo. En un nuevo caso, Maki, TC Summary 2018-30, 6/6/18, el Tribunal Fiscal abordó una interesante situación relacionada con la casa fiscal de un jubilado.

Localización de la Casa de Impuestos para Jubilados
Localización de la Casa de Impuestos para Jubilados

Basándose en la normativa vigente, el IRS suele decir que su casa fiscal es el área general de su empleo. Pero esta determinación no siempre es fácil.

Por ejemplo, supongamos que trabajas en varios lugares de negocios y no tienes un solo lugar regular de negocios. En esta situación, la ubicación de su domicilio fiscal depende de varios factores, entre ellos el tiempo empleado, el trabajo realizado y los ingresos obtenidos en cada lugar. Si trabaja por cuenta propia, su casa fiscal puede ser el lugar donde vive, pero el IRS todavía puede impugnar su afirmación.

Normalmente, esta cuestión no se plantea para un jubilado que vive con un ingreso fijo. Debido a que no hay un lugar de trabajo, la residencia personal del jubilado suele ser su casa fiscal. Pero las cosas pueden cambiar cuando un jubilado explora oportunidades de negocios y viaja a diferentes lugares.

Hechos del nuevo caso: El contribuyente y su cónyuge, ambos jubilados, residían en un suburbio de Seattle. En 2014, sus ingresos consistían únicamente en beneficios de la Seguridad Social, intereses, dividendos, ganancias de capital y pensiones.

Sin embargo, el contribuyente había heredado cuatro parcelas de tierras madereras situadas más al norte en Washington, todas en un radio de 35 millas de cada una. Las parcelas estaban situadas aproximadamente a 70 u 80 millas de la residencia del contribuyente.

Aunque el contribuyente decidió administrar y desarrollar el bosque como un negocio, permaneció en la misma residencia cerca de Seattle. Así, viajaba regularmente a las parcelas, a menudo pasando unos tres días a la vez “plantando, protegiendo y manteniendo los árboles en el bosque”.

En su declaración de 2014, el contribuyente afirmó que estuvo fuera de su casa de impuestos durante 167 días y noches. En su Lista C se reflejaban los gastos de viaje basados en el uso de las tasas diarias vigentes para 2014 más los gastos adicionales relacionados con los viajes.

Esto resultó en una enorme pérdida de impuestos que protegió sus ingresos de jubilación de los impuestos. Sin embargo, el IRS rechazó su deducción de casi 57.000 dólares por gastos de viaje.

Resultado: El Tribunal Fiscal se puso del lado del contribuyente. Proporcionó dos razones principales:

1. El contribuyente pasó más de la mitad de su tiempo en la residencia del suburbio de Seattle.

2. Todos los ingresos se ganaron en esta casa. Esto parece ignorar las oportunidades de negocio para el bosque que el contribuyente buscaba al jubilarse. (Nota: El IRS ajustó la deducción de acuerdo con un nuevo cálculo de las tasas diarias.)

No acepte esta decisión como una aprobación general para establecer la residencia fiscal de los jubilados. Cada caso se decide por sus propios méritos. De hecho, una situación similar puede dar un resultado fiscal diferente.