Nunca he sido contador público, pero me especialicé en contabilidad y me enseñaron los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP). Al ocuparse de los asuntos del negocio del cannabis, si se usan los GAAP, se pueden gastar más artículos a través del costo de las mercancías vendidas (COGS) que con cualquier otro método de preparación de estados financieros.
Obviamente, no he usado GAAP desde la escuela, así que no queriendo ser sancionado por la Junta de Contabilidad del Estado de Florida, les envié una simple pregunta.
Les pregunté: «Como EA puedo preparar un estado financiero según los principios de la GAAP?» Llevo 24 años en la práctica, y recuerdo una época en la que podía llamar a los estados que preparaba en compilaciones de Florida. En algún momento, los contadores públicos secuestraron la compilación del término, y a los EA ya no se les permitió usarla en Florida. La respuesta que recibí de la Junta Estatal de Contabilidad fue que, como EA, no se me permitía hacer estados financieros, mucho menos una declaración de GAAP.
Esperemos aquí un segundo. En primer lugar, hago planificación de impuestos para los negocios. La única manera de hacer planificación de impuestos, es poner los registros del negocio en forma de un estado financiero. Lo que significa que tengo que producir un balance y un estado de resultados que refleje claramente los ingresos imponibles. Se podría argumentar que una declaración de impuestos en sí para un negocio es un estado financiero. La página uno de la declaración de la empresa es el estado de ingresos, y el Anexo L de la página 4 es el balance. Un estado GAAP es más o menos un estado producido bajo el método de contabilidad de acumulación, con algunos ajustes.
Así que llamé a un colega mío de la CPA para que remitiera a cualquier cliente que necesitara un estado de cuenta auditado, revisado o compilado, y me dijo que el término «estado de cuenta» era con lo que la Junta Estatal de Contabilidad tenía un problema. Eso es porque en realidad las únicas personas que pueden producir un estado financiero en Florida son los contadores públicos. Así que, básicamente volvemos a dividir los términos de nuevo.
Una compilación solía significar que tomaba el material de origen que mi cliente me daba, y compilaba los registros en un estado financiero. Bastante fácil, ¿verdad? Sin embargo, una compilación se transformó en el nivel más bajo de garantía que un contador público puede dar sobre los registros financieros de una empresa. Por lo tanto, incluyo un descargo de responsabilidad con las declaraciones que produzco que dice que preparé los estados financieros en el Método de Contabilidad del Impuesto sobre la Renta. Continúo diciendo que no soy un contador público y por lo tanto no puedo expresar una opinión sobre las declaraciones que he producido. El estado no debería tener problemas con eso.
La Asociación Nacional de Agentes Registrados (NAEA), en su publicación el EA Journal, publicó un artículo muy útil. Básicamente el artículo detalla las diferentes declaraciones que se preparan y luego menciona las declaraciones de base del impuesto sobre la renta. El artículo continúa diciendo que, dado que las declaraciones producidas de esta manera no se preparan según los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP), los términos Balance General y Estado de Resultados deberían intercambiarse con Estado de Activos, Pasivos y Patrimonio – Base Impositiva para un Balance General, y Estado de Ingresos y Gastos – Base Impositiva, deberían sustituirse por Estado de Resultados.
Es muy simple, el artículo también dice que lo compruebe con su Junta de Contabilidad del Estado. Sin embargo, no debería importar realmente porque no estoy dando una opinión sobre las declaraciones.
Además, un contador público normalmente hará una compilación anual, revisión o declaración auditada y preparará una declaración de impuestos basada en los números de esa declaración, lo cual es EXACTAMENTE erróneo. Estas declaraciones se producen bajo los principios de la GAAP. Como dije anteriormente, los GAAP son básicamente el método de contabilidad por acumulación, pero no el método de contabilidad por acumulación para los impuestos.
Por ejemplo, tengo un cliente de consultoría fiscal. El cliente hace trabajo de contrato con el gobierno y necesita producir una declaración revisada cada año. Esta declaración revisada se prepara según los principios de contabilidad generalmente aceptados, que no es un método reconocido para la declaración de impuestos. Por lo tanto, tuve que tomar la compilación que la CPA produjo cada mes, y para hacer la planificación fiscal, tuve que convertir de GAAP al método de contabilidad de devengo de impuestos, que no es lo mismo.
Por ejemplo, según el método de devengo de impuestos, se me permite acumular los gastos que la empresa está obligada contractualmente a pagar durante los tres meses siguientes, siempre que los gastos acumulados coincidan con los ingresos. Bajo la declaración de los GAAP, los ingresos ya están acumulados, por lo que se permite la acumulación de los gastos, porque coinciden con los ingresos.
En cuanto a los impuestos, según el método de la acumulación, los ingresos se consideran ingresos cuando se tiene derecho a ellos. Por ejemplo, tienes facturas en Cuentas por Cobrar, que es un derecho a la renta. Simplemente he comparado los gastos con ese ingreso. Así que un contador público que a menudo utiliza los números de una declaración compilada, revisada o auditada para producir una declaración de impuestos no está preparando la declaración correctamente. El cliente está exagerando los ingresos y subestimando los gastos.
Eso sin mencionar que la depreciación es diferente por libro que por impuesto. La depreciación por libros puede ser calculada de diferentes maneras, y los períodos de recuperación no son los mismos que los impuestos. Para los impuestos, la única forma de depreciar algo es usando el Sistema Modificado de Reducción Acelerada de Costos (MACRS), que es básicamente el 200 por ciento del saldo doblemente decreciente, y cada artículo que se deprecia tiene un período de recuperación establecido.
En los impuestos, tienes el IRC §179, depreciación acelerada especial del 50 por ciento o 100 por ciento. He visto literalmente un programa de depreciación que tiene vidas de recuperación de 10 años en una declaración de impuestos. Antes de 2013, solías tener que solicitar al IRS que cambiara el período de recuperación porque se consideraba un cambio en el método de contabilidad.
Luego tenemos el método de caja y el método híbrido de contabilización de impuestos, que no existe en una declaración preparada según los principios de contabilidad generalmente aceptados. Con el método de caja, los ingresos y los gastos se reconocen cuando se reciben los ingresos y se pagan los gastos. El método híbrido de contabilización es cuando los ingresos y gastos se basan en el método de caja pero el inventario se contabiliza según el método de contabilidad de devengo.
Lo que quiero decir es que en 24 años de práctica, a menos que una declaración cumplida, revisada o auditada sea solicitada por alguna razón, la mayoría de los clientes se preocupan por los impuestos. Como grupo, sólo entre el 10 y el 20 por ciento de los contadores públicos se especializan en impuestos. Se ocupan principalmente de los servicios de certificación, de los que utilizarán los resultados para elaborar una declaración de impuestos.
Como señalé, esto está 100 por ciento equivocado. Todos los EAs se especializan en impuestos, por lo que las declaraciones que preparamos se refieren a los impuestos. ¿Cuál es mejor? Depende de cuáles sean sus objetivos. De los clientes con los que trato, el 99,9 por ciento sólo se preocupa por los impuestos.
La pregunta es: «¿Quién es mejor: un EA o un CPA?» La respuesta es que depende. Si necesitas servicios de certificación, necesitas un CPA. Sin embargo, siempre puede utilizar un EA para preparar la declaración de impuestos y hacer la planificación fiscal por usted.