Este es el primer año en que el nuevo límite de deducciones de impuestos estatales y locales (SALT) se aplica en las declaraciones de impuestos federales. Ahora, el IRS ha publicado nuevas directrices sobre las devoluciones de impuestos estatales y locales en los años en los que el límite SALT está en vigor (Rev. Rul. 2019-11, 3/29/129).
Anteriormente, un contribuyente podía deducir el monto total de los impuestos estatales y locales sobre la propiedad pagados durante el año, además de los pagos de los impuestos sobre la renta estatales y locales o los pagos de los impuestos sobre las ventas estatales y locales. Sin embargo, la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos (TCJA) limita la deducción anual de SALT a 10.000 dólares. Esta disposición, como muchas otras para los contribuyentes individuales en la TCJA, es efectiva para 2018 hasta 2025.
Además, la TCJA aumenta la deducción estándar, al tiempo que reduce o elimina otras deducciones detalladas. Así pues, es probable que más contribuyentes reclamen la deducción estándar en sus declaraciones de 2018 y en años posteriores.
Como antes, las devoluciones de impuestos estatales y locales no son gravables si el contribuyente elige la deducción estándar del año en que se pagó el impuesto. Pero cuando un individuo detalla las deducciones, el reembolso está sujeto a impuestos, en la medida en que recibió un beneficio fiscal de la deducción.
El nuevo límite SALT complica aún más las cosas. Significativamente, un contribuyente no puede ser obligado a incluir la totalidad de la devolución de impuestos estatales o locales en los ingresos del año siguiente. Una parte fundamental de ese cálculo es determinar la cantidad que habrían deducido si sólo hubieran pagado el impuesto estatal y local real (es decir, sin reembolso y sin saldo adeudado).
En el nuevo fallo, el IRS describe cuatro situaciones que involucran reembolsos de impuestos estatales y locales donde el límite SALT entra en juego.
Por ejemplo, en una de esas situaciones, que se explica en el comunicado de prensa del IRS sobre el fallo, un único contribuyente es un detallista que reclama un total de 15.000 dólares en deducciones en una declaración de impuestos federales de 2018. En la declaración se enumeran un total de 12.000 dólares en impuestos sobre los pagos de SALT, incluyendo los impuestos estatales y locales de 7.000 dólares. Sin embargo, debido al nuevo límite, la deducción de SALT del contribuyente es sólo de 10.000 dólares.
El IRS continúa diciendo que el contribuyente recibe un reembolso de 750 dólares de impuestos estatales en 2019 por los impuestos pagados en 2018. En otras palabras, la responsabilidad real del contribuyente en el impuesto estatal sobre la renta de 2018 fue de $6,250 ($7,000 – $750 de reembolso). Por consiguiente, la deducción de SALT de 2018 del contribuyente habría sido de 10.000 dólares, incluso si se hubiera basado en los 6.250 dólares reales del impuesto sobre la renta estatal y local para 2018.
Basándose en estos hechos, el individuo no recibió un beneficio fiscal en una declaración de impuestos federales de 2018 por un sobrepago del impuesto estatal sobre la renta en 2018. En resumen: El contribuyente no está obligado a declarar ningún impuesto sobre el reembolso del impuesto estatal sobre la renta de 2019 en una declaración de 2019.
Nótese que la nueva resolución no tiene impacto en los reembolsos de impuestos sobre la renta estatales o locales recibidos en 2018 y que se reportarán en las declaraciones de 2018 que los contribuyentes están presentando esta temporada.
Como se puede ver en el ejemplo descrito anteriormente, las nuevas reglas pueden crear fácilmente confusión entre sus clientes. Prepárense para hacer consultas sobre este tema.
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