Uno de los desarrollos más significativos que hemos visto en el impuesto sobre las ventas y el uso en los últimos años es la evolución de la forma en que los estados se dirigen a los vendedores en línea.
Los nervios son comprensibles, porque hay mucho en juego. Un informe reciente de la Oficina de Responsabilidad del Gobierno de los Estados Unidos (GAO) encontró que los gobiernos estatales y locales podrían ver entre 8.000 y 13.000 millones de dólares adicionales en ingresos fiscales si los estados pudieran exigir a todos los vendedores remotos que recauden impuestos sobre las ventas. En otras palabras, los vendedores en línea pueden esperar recaudar mucho más en impuestos estatales y locales en el futuro.
El punto importante es que los vendedores tendrían que cobrar el impuesto. Pero si no manejan sus requerimientos correctamente, entonces esto podría salir de sus ganancias; 8 a 13 billones de dólares – ¡eso es dinero serio!
Cuando los gobiernos estatales vean una posible corriente de ingresos de esa magnitud, investigarán las opciones para captarla lo antes posible. En 2018, tienen varias opciones a su disposición.
Los estados han adoptado diferentes enfoques para redefinir la definición del nexo de presencia física tradicional a partir de 2008 en Nueva York con el nexo Click-Through. Casi la mitad de los estados con un impuesto sobre las ventas han seguido su ejemplo.
Illinois y Arkansas cambian el panorama en 2011 a través de modificaciones en otro estándar de nexo físico al incluir a las compañías afiliadas como una actividad creadora de nexo en su estado. Y una vez más, más de la mitad de los estados con impuestos sobre las ventas siguieron el ejemplo y ampliaron lo que constituye el «nexo de afiliación» más allá de las entidades relacionadas.
En 2016, Arizona ideó el nexo del Mercado que impactó a la parte que tiene la responsabilidad de la recaudación. Sólo unos pocos han seguido – pero en Washington, los principales proveedores del mercado han acordado empezar a cobrar.
Colorado tomó un enfoque diferente en 2010. No requirieron que los vendedores remotos recaudaran impuestos sino que proporcionaran información de los clientes, para que el estado pudiera recaudar el impuesto de uso de los clientes. Después de un largo litigio, esta regla entró en vigor en 2017 y casi una docena de estados han promulgado una legislación similar. Todas ellas han sido probadas y se ha determinado que son constitucionales.
Pero Alabama dio el paso audaz en 2016 promulgando el nexo económico. Sin embargo, no es un caso de Alabama que pondrá a prueba el enfoque. En su lugar, Dakota del Sur con su legislación que entró en vigor sólo unos meses después se dirige a la Corte Suprema de los EE.UU..
Hay una docena de otros estados que han aprobado una legislación similar. Ninguna se está aplicando debido a impugnaciones legales o a disposiciones de la ley que retrasan la fecha de entrada en vigor hasta la legislación federal o una decisión del Tribunal Supremo.
Los tipos de legislación fiscal sobre ventas y usos más comúnmente promulgados en los dos últimos años son el nexo económico, el nexo con el mercado y los requisitos de presentación de informes. Esto está directamente relacionado con los resultados del desafío de presentación de informes de Colorado, la aceptación del caso del nexo económico de Dakota del Sur contra Wayfair y el acuerdo de los proveedores del mercado de recaudar impuestos en nombre de sus vendedores en Washington. Sobre la base de todo esto, parece poco probable que esta tendencia se reduzca en el futuro próximo.
Estos tres tipos de legislación son particularmente importantes para que los vendedores en línea estén al tanto, ya que se dirigen específicamente a los vendedores de fuera del estado que realizan ventas en un estado. Si un estado promulga uno de estos tipos de legislación, es posible que sus clientes minoristas tengan que recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas en ese estado o administrar onerosos requisitos de notificación y presentación de informes.
Predicciones para el futuro cercano
Teniendo en cuenta todo lo anterior, eche un vistazo a nuestras tres principales predicciones sobre lo que se espera de los vendedores en línea en un futuro próximo:
1. Los Estados seguirán buscando vendedores a través de los proveedores de mercados en línea
Basándose en el éxito de Washington, los departamentos de ingresos del estado están presionando a los proveedores de mercados en línea para que les proporcionen información sobre los vendedores del mercado que tienen inventario en el estado o que recaudan el impuesto.
Promulgar una legislación que obligue a los vendedores en línea a registrarse para recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas de sus ventas al estado es una cosa. Ir directamente a la fuente – como Amazon – para asegurar las listas de vendedores en línea es completamente otra.
Massachusetts es un estado que utiliza esta táctica de juego duro. El año pasado, Massachusetts ordenó a Amazon que proporcionara al Departamento de Hacienda del estado una lista de terceros vendedores que tienen inventario en los almacenes de Massachusetts. Finalmente, Amazon cumplió y acordó entregar la información al Departamento de Ingresos de Massachusetts a finales de enero.
Aún está por verse cómo elegirá Massachusetts usar esta información. Sin embargo, Massachusetts no es el único estado que utiliza este enfoque.
Rhode Island también recibirá de Amazon listas de terceros vendedores en virtud de sus requisitos de presentación de informes y notificación. Connecticut ejerció presión sobre algunos grandes vendedores remotos para que entregaran los datos de los clientes. Ahora están enviando avisos de impuestos de uso a sus residentes buscando el impuesto debido en sus compras fuera del estado.
Carolina del Sur adoptó un enfoque más agresivo y evaluó el impuesto contra Amazon para la recaudación de impuestos en todas las ventas a terceros. En lugar de perseguir a los vendedores de terceros en este caso, Carolina del Sur está tratando de hacer responsable a Amazon de la recaudación de impuestos en todas las ventas ejecutadas en su portal – incluyendo las ventas a terceros.
La evaluación inicial de sólo un trimestre en 2016 fue de 12 millones de dólares. Aunque el caso sigue pendiente, el Tribunal de Carolina del Sur denegó la solicitud del Departamento de Hacienda de un mandamiento judicial para obligar a Amazon a recaudar el impuesto en espera del resultado del caso. El caso no está programado para ser escuchado hasta noviembre de 2018, así que tendremos que esperar un tiempo para una decisión al respecto.
También sabemos que California y Washington se han puesto en contacto con los vendedores de Fulfillment by Amazon (FBA) con afirmaciones de nexo. Y desafortunadamente, una vez que eres "atrapado" por un estado, hay poco que se pueda hacer.
Durante el próximo año, esperamos que esta tendencia continúe en todo el país, especialmente cuando los estados aseguren con éxito la información de los vendedores.
2. La legislación sobre el nexo con el mercado y los requisitos de presentación de informes se introducirá en más estados
Como se ha mencionado anteriormente, en los últimos años los estados han introducido y promulgado cada vez más nexos con el mercado y utilizan legislación sobre notificaciones de impuestos y requisitos de presentación de informes. Los vendedores en línea deben esperar que esta tendencia continúe en 2018, concretamente la introducción y promulgación de una legislación sobre el mercado similar a la que Washington promulgó en 2017.
De acuerdo con la legislación de Washington, a partir del 1º de enero de 2018, los vendedores a distancia, los remitentes y los facilitadores del mercado deben recaudar y remitir a Washington las ventas o utilizar el impuesto sobre las ventas imponibles en Washington o cumplir con los requisitos de notificación y presentación de informes.
Los requisitos se aplican a los vendedores remotos o facilitadores de mercados con ingresos brutos de ventas al por menor que se hayan obtenido en Washington en el año civil actual o anterior de al menos 10.000 dólares. Es probable que veamos más de este tipo de legislación salir a la superficie pronto, en particular desde que Amazon, Etsy y Walmart han acordado ahora recaudar el impuesto de Washington en nombre de todos los terceros vendedores en el estado.
El gobernador de Nueva York incluyó esto en su discurso sobre el presupuesto, así que busque la legislación cualquier día que se presente. Además, esperen ver más estados introduciendo y promulgando legislación de notificación de uso de impuestos y requerimientos de reporte en los próximos meses.
Esta legislación no requiere que el vendedor cobre el impuesto.Más bien, el vendedor está obligado a notificar a los clientes de su obligación de pagar el impuesto sobre el uso. Para asegurar que el impuesto será cobrado, el vendedor debe notificar al estado de todos sus clientes en el estado.
Los estados pueden seguir el ejemplo de Pensilvania, que exige a los vendedores del mercado que proporcionen al estado la lista de todos los vendedores terceros en su plataforma. Nebraska ha introducido este tipo de legislación. Los requisitos de notificación e información suelen ser más gravosos que la simple recaudación del impuesto, que es lo que los estados esperan, que los vendedores opten por recaudar el impuesto en lugar de cumplir con los requisitos de notificación.
Parece que los días están contados hasta que los vendedores remotos tienen algún tipo de obligación de recaudación de impuestos o de presentación de informes en cada estado. La gran pregunta es: ¿Será la Corte Suprema de los Estados Unidos el factor decisivo? Lo que nos lleva a la siguiente predicción…
3. Dakota del Sur contra Wayfair – ¿Quién sabe qué pasará?
El 12 de enero de 2018, la Corte Suprema de los Estados Unidos acordó escuchar el caso South Dakota v. Wayfair, Inc., un caso judicial de gran importancia relativo a las obligaciones de impuestos sobre las ventas para los vendedores remotos.
Aquí hay un breve resumen de lo que pasó:
- En marzo de 2016, Dakota del Sur promulgó una legislación sobre el nexo económico, que entró en vigor el 1º de mayo de 2016, que añadió requisitos de recaudación de impuestos sobre las ventas y el uso para los vendedores remotos que cumplieran ciertos umbrales de venta y realizaran ventas en Dakota del Sur. Se considera que los vendedores que realizan ventas imponibles que superan los 100.000 dólares anuales O que realizan más de 200 transacciones separadas en el estado han creado un nexo.
- Un año después, en marzo de 2017, el Sexto Tribunal Judicial de Dakota del Sur dictaminó que la legislación es inconstitucional. Después de un proceso de audiencia estatal acelerado, la Corte Suprema de Dakota del Sur afirmó la decisión el 13 de septiembre de 2017. Esto dio lugar a una apelación ante el Tribunal Supremo de los Estados Unidos y a la presentación de numerosos escritos de amicus curiae. La Corte Suprema de los Estados Unidos acordó escuchar el caso el 12 de enero de 2018. Se espera que los argumentos orales se produzcan en abril con una decisión para junio de 2018.
Un torbellino de actividad
La cuestión que se plantea es si la legislación sobre el nexo económico de Dakota del Sur viola la Cláusula de Comercio de la Constitución de los Estados Unidos y el precedente establecido por la Corte Suprema en el caso Quill Corp. c. Dakota del Norte en 1992.
La decisión de Quill no tomó en cuenta el panorama actual de los vendedores de Internet, y muchos creen que es una reconsideración de esa decisión que debería haberse hecho hace mucho tiempo. La decisión de la Corte Suprema en este caso podría tener un impacto sísmico en el impuesto sobre las ventas y el uso en los Estados Unidos.
Hay muchas opciones para la Corte y hasta que se pronuncien, se espera que los estados continúen aprobando legislación sobre vendedores a distancia para poder hacer cumplir la recaudación de algún tipo. Aquellos de ustedes que estaban en el campo de los impuestos estatales cuando la decisión de Quill estaba pendiente podrían recordar que los estados también promulgaron mucha legislación en anticipación a una decisión a favor de Dakota del Norte.
Para mantenerse al día sobre los últimos desarrollos en cuanto a impuestos de ventas para vendedores en línea, asegúrese de marcar la Tabla de Nexo de Vendedor Remoto del Instituto de Impuestos de Ventas y revísela regularmente.