Aunque el número de sus clientes que podrían dar «servidumbre de conservación» a las unidades gubernamentales es probablemente limitado, los impuestos en juego son extremadamente altos para aquellos que lo hacen. No es sorprendente que los contribuyentes y el IRS a menudo se peleen por las cantidades deducibles de las donaciones, por lo que los expedientes judiciales están atestados de este tipo de casos.
En el último ejemplo, Carter, TC Memo 2020-21 , el contribuyente perdió en el Tribunal Fiscal porque la donación de la servidumbre de conservación no incluía las especificaciones adecuadas.
En particular, un contribuyente puede deducir el valor justo de mercado (FMV) completo de la propiedad donada que ha poseído durante más de un año si la organización de beneficencia utiliza la propiedad para fomentar su propósito de exención de impuestos. Tales donaciones están sujetas a un límite anual del 30% de los ingresos brutos ajustados (AGI), pero cualquier exceso puede ser trasladado por un máximo de cinco años.
Estas normas se aplican a las donaciones de un interés en la propiedad para ciertos fines de conservación específicos. A diferencia de la mayoría de las otras donaciones caritativas, usted puede seguir siendo el propietario de la propiedad, aunque debe conceder ciertos derechos para usar o ver la propiedad. Las contribuciones deben hacerse a una unidad del gobierno o a una organización pública de beneficencia.
Por ejemplo, un contribuyente puede ser capaz de cancelar el valor de la servidumbre de conservación por cualquiera de estas razones.
- Preservación de la tierra para la recreación al aire libre o la educación del público en general.
- Protección de un hábitat natural de peces, vida silvestre o plantas o un ecosistema similar.
- Preservación de una estructura histórica significativa.
- Preservación de los espacios abiertos, ya sea para el disfrute escénico del público en general o en virtud de una política de conservación del gobierno.
En el nuevo caso, una sociedad de Georgia transmitió al Noprth American Land Trust (NALT), una organización caritativa cualificada, una servidumbre de conservación que cubría 500 acres en el límite de su granja. La escritura de servidumbre restringe el uso de la propiedad cubierta y, entre otras cosas, prohíbe en general la construcción u ocupación de cualquier vivienda.
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Sin embargo, como parte de un «reparto», la asociación conservó el derecho de construir 11 viviendas unifamiliares en determinadas «zonas de construcción». La ubicación de estas áreas de construcción quedaba por determinar, sujeto a la aprobación de la NALT. La sociedad reclamó una deducción igual al supuesto interés de la servidumbre y los socios informaron de bajas de seis cifras en sus respectivas declaraciones de impuestos,
No tan rápido, dijo Hacienda. Desautorizó las deducciones y evaluó las deficiencias, los intereses y las multas.
Ahora el Tribunal Fiscal se ha puesto del lado de Hacienda. Señaló que los términos de la servidumbre incluían el recorte que permitía a la sociedad construir 11 casas sin especificar en la propiedad. La ubicación de las mismas no fue fijada al principio, por lo que la donación no califica bajo los requisitos técnicos de las servidumbres de conservación.
Lo que realmente duele en este caso es que la sociedad podría haber resuelto fácilmente el problema designando las zonas de construcción en su traspaso u omitiendo parte del terreno de la concesión de conservación.
Con tantos impuestos en juego, sus clientes no pueden permitirse cometer un error similar. Asegúrate de que se cumplan todos los requisitos legales y fiscales antes de completar una transacción.
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