Lo que hay que saber sobre el impuesto sobre la renta de las inversiones netas

Para los contadores que tienen clientes con inversiones, una de las mejores maneras de crear valor es alertarlos sobre su factura fiscal más probable después de una venta.

Si un cliente vende un activo de capital, esto desencadenará el impuesto sobre las ganancias de capital en cualquier ganancia reconocida. Pero esta no es la única capa de impuestos que ese inversor puede enfrentar. Dependiendo de la situación, ese inversor también puede enfrentarse a impuestos a nivel estatal, y también puede enfrentarse a impuestos adicionales sobre la renta o el consumo.

Un impuesto adicional que un inversionista puede enfrentar se llama el Impuesto sobre la Renta de las Inversiones Netas (NIIT). Este impuesto está envuelto en la incertidumbre ya que muchas personas no entienden completamente lo que es y cómo se calcula. Asesorar a los clientes sobre la estructura y el cálculo del NIIT puede ayudar mucho a construir una base de clientes más leales.

En muchos casos, los inversores se enteran del NIIT en el último minuto, o peor aún, no lo hacen hasta que reciben una notificación del IRS. Repasemos la estructura básica y el cálculo del NIIT para que puedan instruir a sus clientes y crear más valor para ellos.

Calendario de exención para el NIIT

Una de las primeras cosas que hay que saber es que el NIIT sólo se activa cuando el ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) de una persona supera un cierto umbral. El umbral o la exención difiere según la situación fiscal específica de una persona. El calendario de exenciones para el año en curso (2019) es el siguiente: casado que presenta una declaración conjunta (250.000 dólares), casado que presenta una declaración separada (125.000 dólares), soltero (200.000 dólares), cabeza de familia (200.000 dólares) y viudo o viuda con un hijo dependiente que cumpla con los requisitos (250.000 dólares).

Si una persona no tiene un ingreso bruto ajustado modificado por encima de su exención aplicable, entonces el NIIT no se aplicará. Esto se debe a que la exención anulará los ingresos, independientemente de la cantidad de ingresos de inversión que esa persona pueda tener.

Por ejemplo, si un contribuyente tiene ingresos de inversión por la venta de acciones de 100.000 dólares, pero tiene MAGI de 190.000 dólares y se presenta como un individuo, no se debe pagar ningún NIIT. Esto es cierto a pesar de que el individuo tiene los 100.000 dólares de ingresos de inversión. El NIIT sólo se activa después de que se supera la exención de MAGI.

La tasa de NIIT se aplica al menor de los ingresos de inversión o a la exención del MAGI por encima de la misma

Si un individuo tiene tanto ingresos de inversión como MAGI que exceden su exención aplicable, entonces el NIIT se aplicará. Sin embargo, al computar el NIIT, el impuesto del 3,8 por ciento se toma de la menor de estas dos cantidades. Una vez que se excede la exención, el NIIT se extraerá del menor de los ingresos de la inversión o del MAGI que exceda la exención.

Veamos un ejemplo:Supongamos que un contribuyente tiene un MAGI de 275.000 dólares, ingresos por inversiones de 100.000 dólares y se presenta como un individuo. En este ejemplo, el MAGI sería de 75.000 dólares por encima del umbral aplicable. Y como 75.000 dólares es menos de 100.000 dólares, el impuesto del 3,8% se tomaría de 75.000 dólares.

Supongamos que, en lugar de ingresos por inversiones de 100.000 dólares, esta misma persona tiene ingresos por inversiones de sólo 50.000 dólares. Pero supongamos que su MAGI sigue siendo de 275.000 dólares. Si este fuera el caso, entonces el NIIT se tomaría de los 50.000 dólares de ingresos de inversión.

El cálculo del MAGI de una persona está bastante involucrado. A los efectos del cálculo del NIIT, el MAGI es el ingreso bruto ajustado, incrementado por la diferencia entre las cantidades excluidas en virtud de la Sección 911(a)(1) y la cantidad de las deducciones o exclusiones desautorizadas en virtud de la Sección 911(d)(6). Lo que califica como «ingreso de inversión» es también una determinación bastante compleja.

El IRS proporciona directrices específicas para ayudar a los contadores a hacer esta determinación en cualquier caso individual. En la mayoría de los casos, la determinación es intuitiva. Los ingresos por inversiones generalmente incluyen ganancias derivadas de acciones, bonos, inversiones inmobiliarias, dividendos, ingresos por regalías, etc. De nuevo, como en el cálculo de MAGI, los contadores pueden agregar valor a la experiencia de sus clientes al computar sus ingresos totales de inversión sujetos a NIIT.

La ganancia excluida en virtud del artículo 121 se excluye en el cálculo del NIIT

Los clientes a menudo plantean el tema del NIIT cuando venden su residencia personal. La más común será: ¿las ganancias derivadas de esta venta se incluirán en el total de los ingresos de la inversión? La respuesta es que las ganancias se incluirán siempre y cuando no estén específicamente excluidas por la Sección 121, que permite a los propietarios excluir hasta 250.000 dólares de ganancia (500.000 dólares para parejas casadas que presentan una declaración conjunta) de la venta de su residencia principal.

Si un contribuyente utiliza esta sección 121 y excluye una cierta porción de su ganancia, entonces esa porción excluida no se contará en el cálculo de la renta de inversión. Consideremos un ejemplo:Supongamos que un contribuyente vende su residencia principal por 750.000 dólares, y supongamos que su base es de 250.000 dólares. Después de excluir 250.000 dólares de la ganancia de 500.000 dólares, tendrá una ganancia reconocida de 250.000 dólares.

La ganancia reconocida de 250.000 dólares se incluirá a los efectos de los TNI, pero no la ganancia excluida. Esto es muy significativo, porque de otro modo el contribuyente incurriría en un pasivo sustancialmente mayor si se excluyera la ganancia excluida para ser incluida en el cálculo.

Como podemos ver, el NIIT está bastante involucrado. Los contables tendrán que consultar múltiples fuentes para hacer el cálculo correcto en cualquier caso. Por ejemplo, los contadores necesitarán computar el MAGI, y también determinar el total de los ingresos por inversiones que pueden estar sujetos al impuesto.

Asesorar a los clientes en temas como el NIIT es una excelente manera de mejorar la satisfacción del cliente. Si puedes arrojar luz sobre temas arcanos como este, tienes una gran oportunidad de construir un grupo de seguidores leales.

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