A principios de este mes, el Departamento del Tesoro emitió una propuesta de reglamento sobre la Sección 965 del Código de Rentas Internas (IRC) que afectaría a los accionistas estadounidenses con propiedad directa o indirecta en ciertas corporaciones extranjeras especificadas.
El artículo 965, promulgado en diciembre de 2017, impone un impuesto de transición sobre las ganancias extranjeras no gravadas posteriores a 1986 de determinadas empresas extranjeras propiedad de accionistas estadounidenses, al considerar que esas ganancias deben ser repatriadas. En el caso de las empresas nacionales, las ganancias extranjeras que se mantienen en forma de efectivo y equivalentes de efectivo están destinadas, en general, a ser gravadas a una tasa del 15,5% para los años civiles de 2017, y las ganancias restantes están destinadas a ser gravadas a una tasa del 8% para los años civiles de 2017.
Los tipos impositivos efectivos más bajos aplicables a las inclusiones de ingresos del artículo 965 se logran mediante una deducción por participación establecida en el apartado c) del artículo 965 del IRC. También se aplica un crédito fiscal extranjero reducido con respecto a la inclusión en el apartado g) del artículo 965 del IRC.
En general, los contribuyentes pueden optar por pagar el impuesto de transición en cuotas durante un período de ocho años, en virtud del apartado h) del artículo 965 del IRC. El reglamento propuesto contiene información detallada sobre el cálculo y la notificación del importe de inclusión en el artículo 965 a) de un accionista estadounidense, así como información para poner las elecciones a disposición de los contribuyentes en virtud del artículo 965.
Los comentarios escritos o electrónicos y las solicitudes de audiencia pública sobre esta propuesta de reglamento deben recibirse en un plazo de 60 días a partir de su publicación en el Registro Federal. De acuerdo con un aviso emitido por KPMG, el aviso fue publicado en el Registro Federal el 9 de agosto.
Más información sobre la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos, así como la Sección 965, se puede encontrar en la página de Reforma Fiscal en www.irs.gov.