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Lo que debe saber sobre los créditos y los refugios fiscales

Aunque no me encuentro en un estado que tenga un impuesto sobre la renta individual, sé que es una práctica habitual en ciertos estados eliminar la responsabilidad fiscal estatal de un individuo si compran créditos fiscales estatales. Por ejemplo, digamos que tienes un cliente en California, y que debe 5.000 dólares en impuestos estatales. Pueden comprar ciertos créditos por centavos de dólar para mitigar sus obligaciones tributarias estatales. Sin embargo, estos créditos no se transfieren a los federales del cliente.   

Recientemente, tuve una llamada telefónica con alguien que promocionaba algo que al principio sonaba atractivo, pero resultó ser todo lo contrario.

Lo que debe saber sobre los créditos y los refugios fiscales
Lo que debe saber sobre los créditos y los refugios fiscales

Primero, vamos a dar una información de fondo muy útil. El crédito fiscal solar federal, también conocido como crédito fiscal de inversión (ITC), le permite tomar un crédito del 30 por ciento del costo de la instalación de un sistema de energía solar de sus impuestos federales. El ITC se aplica tanto a los sistemas residenciales como a los comerciales, y no hay un límite en su valor. Está pensado como un incentivo para que los propietarios de casas y negocios se vuelvan ecológicos y también para calentadores de agua solares, propiedades de energía eólica pequeña, bombas de calor geotérmicas y células de combustible.

En el caso de que un contribuyente no tenga los ingresos necesarios para amortizar la cantidad total en un solo año natural, el IRS, a partir de 2014, permite un traspaso para ayudar a los contribuyentes a monetizar la mayor parte posible del crédito fiscal solar. Este reglamento fue aprobado como parte de la Ley de Recuperación y Reinversión de los Estados Unidos de 2009.

Recientemente, el Congreso acordó prorrogar el ITC solar al ritmo actual del 30% hasta 2019, tras lo cual caerá al 26% en 2020, al 22% en 2021 y, por último, al 10% en 2022. 

Ahora, a la llamada telefónica: Hablé con un caballero que estaba involucrado con una compañía que había acumulado un considerable crédito de impuestos solares. El negocio continuaba construyendo edificios ecológicos y buscaba vender su crédito fiscal federal a los inversores por 0,90 dólares. 

Como dije antes, no hay forma de vender un crédito fiscal federal, pero eso no detuvo a esta compañía de sus persecuciones. Trataron de evitarlo ofreciendo unidades de membresía limitada en su compañía de responsabilidad limitada (LLC). Por ejemplo, por una inversión de 90.000 dólares, obtendrías una asignación especial de 100.000 dólares del crédito fiscal. Si querías el crédito en el próximo año, tendrías que pagar dinero adicional. 

Inmediatamente, esto sonó como si fuera demasiado bueno para ser verdad. Necesitaba más detalles, así que pedí el Acuerdo Operativo (OA) de la LLC, que se utiliza para detallar las asignaciones especiales, los diferentes niveles de membresía y otra información relevante. El caballero con el que hablé se refirió a la inversión como “acciones de clase B” en la LLC.

Si usted tiene un interés limitado en una compañía, ya sea a través de una membresía en una LLC o una Sociedad Limitada, los ingresos o pérdidas recibidas de las operaciones son pasivos. Además, cualquier crédito que pase al socio limitado sólo puede ser utilizado para compensar los ingresos pasivos. Olvida por un segundo que la única razón por la que alguien invertiría en esta LLC sería para compensar los ingresos con el crédito solar. 

Al examinar el OA, encontré que no había nada sobre la membresía de clase A o B. Además, no se discutió ninguna asignación especial dada a ningún miembro. Esto era una enorme bandera roja y una indicación de que la oferta podría ser realmente sobre un refugio fiscal ilegal.

Un refugio fiscal es un acuerdo financiero hecho para evitar o minimizar los impuestos, y hay varias maneras legítimas de hacerlo. El ejemplo más sencillo es la participación en un plan 401k, en el que el individuo contribuye a un plan 403b, IRA, Roth IRA, etc. Reclamar deducciones por ahorros de jubilación (menos un Roth IRA) es un refugio fiscal perfectamente legal. Otras podrían ser los intereses de la hipoteca, los impuestos sobre la propiedad, las contribuciones a una cuenta de ahorro para la salud (HSA) y similares.

Para ayudar a los contribuyentes a reconocer posibles esquemas, o refugios fiscales ilegales, el IRS ha compilado una lista de transacciones que califican como “abusivas”. Si un refugio fiscal se parece incluso a una transacción de la lista, se considera ilegal, y los usuarios pueden enfrentarse a sanciones.   

Por ejemplo, uno de los planes más comunes en los últimos años ha sido un refugio fiscal de seguros para microcampamentos, en el que una entidad forma su propia compañía de seguros para protegerse contra determinados riesgos. Esta estructura permite a la entidad reclamar una deducción por las primas pagadas y, a su vez, permite a la compañía de seguros cautiva excluir partes de las primas de sus ingresos declarados.

Una cosa es invertir en una compañía con el objetivo de hacer dinero. Sin embargo, es otra cosa invertir con el objetivo de conseguir un crédito fiscal. En esta situación, sería de naturaleza pasiva de todos modos, a menos que al inversor se le diera un interés de gestión en la LLC. Además, el promotor de esta LLC tendría que registrarse en el IRS como un refugio fiscal, y los inversores serían examinados por el Servicio.

¿Mi respuesta a la llamada? Gracias, pero no gracias.