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Lo más destacado de la primera ley del contribuyente de 2019

El 1 de julio, el Presidente firmó la Ley de Primeros Contribuyentes de 2019 (la Ley) (P.L. 116-25). Cambia la gestión y la supervisión del IRS con el objetivo de mejorar el servicio al cliente y el proceso para ayudar a los contribuyentes con las apelaciones. También modifica la organización del IRS y proporciona algunas nuevas salvaguardias a los contribuyentes en sus interacciones con la agencia.

Hay una serie de disposiciones que usted y sus clientes deben conocer y que ya están en vigor. En la Parte I de esta columna, revisaré parte de esta información.

Lo más destacado de la primera ley del contribuyente de 2019
Lo más destacado de la primera ley del contribuyente de 2019

En primer lugar, la Ley codifica los requisitos de una función independiente de apelación administrativa en el IRS (estas normas se habían recogido en el reglamento interno del organismo). Al hacerlo, renombra a la Oficina de Apelaciones del IRS como la “Oficina Independiente de Apelaciones del IRS” (o, Apelaciones Independientes).La Oficina Independiente de Apelaciones tiene por objeto seguir resolviendo las controversias tributarias y revisar las decisiones administrativas del IRS de manera justa e imparcial. La resolución de controversias tributarias de esta manera está generalmente disponible para todos los contribuyentes, con sujeción a las excepciones razonables que el IRS pueda establecer.

Las nuevas normas exigen que el expediente administrativo remitido a Apelaciones Independientes esté a disposición de determinados contribuyentes particulares y de pequeñas empresas. Los contribuyentes elegibles son aquellos que, para el año fiscal al que se refiere la disputa, son: (1) individuos con ingresos brutos ajustados que no excedan de $400,000, y (2) entidades con ingresos brutos que no excedan de $5 millones para el año fiscal.

Cuando el IRS ha emitido una notificación de deficiencia a un contribuyente, el IRS debe prescribir procedimientos de notificación y protesta para los contribuyentes cuya solicitud de consideración de apelaciones independientes sea denegada.

Las reglas de Apelación Independiente son generalmente efectivas el 1 de julio de 2019, excepto con respecto al cambio que permite el acceso de los contribuyentes a los archivos de los casos, que es efectivo para los casos en los que la conferencia ocurre más de un año después del 1 de julio de 2019.

La Ley exige al IRS que desarrolle una estrategia integral de servicio al cliente, que presente un plan al Congreso a más tardar el 2 de julio de 2020 (un año después de la fecha de promulgación) y que ponga el plan y los materiales de capacitación a disposición del público en un plazo de dos años a partir de esa fecha.

La estrategia incluirá, entre otras cosas, un plan para determinar los niveles adecuados de servicios en línea, servicios de devolución de llamadas telefónicas y la capacitación de los empleados del servicio de atención al cliente que se basa en las mejores prácticas de las empresas y está diseñado para satisfacer las expectativas razonables de los clientes.

Con respecto a las ofertas de compromiso presentadas después del 1º de julio de 2019, la Ley codifica la actual excepción para los contribuyentes de bajos ingresos en lo que respecta a la tasa de usuario o al pago parcial inicial de las ofertas de compromiso (OIC). En virtud de esta excepción, el IRS no exige a los contribuyentes certificados como de bajos ingresos, definidos como aquellos con ingresos inferiores al 250 por ciento del nivel de pobreza federal, que incluyan la cuota de solicitud y el pago inicial al proponer una OIC al IRS. La Ley también establece que la determinación de los ingresos bajos se basa en los ingresos brutos ajustados del individuo, determinados para el año fiscal más reciente para el que se dispone de dicha información.

A partir del 1 de julio de 2019, la Ley dispone que, en caso de sospecha de violación de la estructuración (es decir, estructurar las transacciones para evitar las normas de la Ley de Secreto Bancario), el IRS sólo podrá proceder a la incautación o confiscación de bienes si los bienes que se van a incautar proceden de una fuente ilegal o si las transacciones se estructuraron con el fin de ocultar una violación de una ley o reglamento penal que no sea una norma contra la estructuración.

Además, en lo que respecta a los intereses recibidos a partir del 1º de julio de 2019, la Ley modifica el Código para excluir de los ingresos brutos cualquier interés recibido del gobierno federal en relación con una acción de recuperación de bienes incautados por el IRS en virtud de una supuesta violación de las disposiciones de estructuración de la BSA.

A partir de las peticiones o solicitudes presentadas o pendientes a partir del 1º de julio de 2019, la revisión del alivio del cónyuge inocente por parte del Tribunal Fiscal se llevará a cabo sobre una base de novo, lo que significa que el tribunal debe examinar el caso desde una nueva perspectiva sin tener en cuenta las decisiones anteriores. La revisión debe basarse en el expediente administrativo y en cualquier prueba recién descubierta o no disponible anteriormente.

Además, los contribuyentes pueden solicitar una compensación equitativa con respecto a cualquier responsabilidad no pagada antes de la expiración del período de cobro o, si se paga, antes de la expiración del período de limitación aplicable para reclamar un reembolso o crédito.

En vigor para las citaciones notificadas después del 15 de agosto de 2019 (45 días después de la fecha de promulgación), la Ley impide que el IRS emita una citación John Doe (que no identifique al contribuyente) a menos que la información solicitada se ajuste estrictamente a la medida y se refiera al incumplimiento (o posible incumplimiento) de la persona o el grupo o clase de personas a que se refiere la ley de una o más disposiciones del Código que hayan sido identificadas.

En el marco de la revisión de las normas que permiten el cobro de las deudas tributarias por las agencias privadas de cobro de deudas, la Ley dispone que, con efecto para los contratos con recaudadores privados que se celebren después del 1º de julio de 2019, un contrato calificado de cobro de impuestos es aquel que (entre otros requisitos) solicita al contribuyente el pago íntegro de los impuestos federales adeudados y, si el contribuyente no puede atender esa solicitud, le ofrece un acuerdo de pago a plazos en el que se prevé el pago íntegro de los impuestos adeudados durante un período que no excederá de 7 años (había sido de 5 años en virtud de la legislación anterior). (Code Sec. 6306(b)(1)(B), enmendado por la Ley Sec. 1205(c)).

Luego está el asunto de avisar a un contribuyente del contacto de la IRS con un tercero. Con efecto para las notificaciones proporcionadas, y los contactos de personas realizados, después del 15 de agosto de 2019 (es decir, más de 45 días después de la fecha de promulgación), la Ley dispone que el IRS no puede ponerse en contacto con ninguna persona que no sea el contribuyente con respecto a la determinación o el cobro de la obligación tributaria del contribuyente sin proporcionarle una notificación al menos 45 días antes del comienzo del período del contacto. Esto reemplaza el requisito de que se dé un aviso razonable “por adelantado” al contribuyente. El período de contacto no puede ser superior a un año. La Ley exige que se notifique sólo si existe una intención presente en el momento de dar dicha notificación para que el IRS realice dichos contactos (Code Sec. 7602(c)(1), modificado por la Ley Sec. 1206).

Finalmente, revisaré las citaciones designadas. En vigor para las citaciones emitidas después del 15 de agosto de 2019 (es decir, emitidas más de 45 días después de la fecha de promulgación), la Ley exige que antes de emitir una citación designada (una citación administrativa emitida a una gran empresa o persona a la que la empresa ha transferido los libros y registros solicitados), el Comisionado de la división operativa pertinente del IRS y el Abogado Jefe deben revisar y dar su aprobación por escrito a la citación. La aprobación por escrito debe indicar los hechos que establezcan que el IRS había hecho previamente solicitudes razonables de información y debe adjuntarse a la citación. Además, el IRS debe certificar en cualquier procedimiento judicial subsiguiente que se hizo una solicitud razonable de la información (Code Sec. 6503(j), enmendado por la Ley Sec. 1207).

La próxima vez, revisaré las clínicas para contribuyentes de bajos ingresos, las reformas de los denunciantes y más.

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