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Las pequeñas organizaciones sin fines de lucro que perdieron la condición de exentas pueden ser elegibles para el restablecimiento

Por Nick Fiore

En general, las organizaciones exentas deben presentar una declaración informativa anual, como el Formulario 990, el Formulario 990-EZ o el Formulario 990-PF.Sin embargo, varias categorías de organizaciones exentas, incluida la mayoría de las organizaciones cuyos ingresos brutos anuales normalmente no superan los 50.000 dólares (25.000 dólares para los ejercicios fiscales que comienzan antes de 2010), estaban exentas de este requisito de presentación.

Las pequeñas organizaciones sin fines de lucro que perdieron la condición de exentas pueden ser elegibles para el restablecimiento
Las pequeñas organizaciones sin fines de lucro que perdieron la condición de exentas pueden ser elegibles para el restablecimiento

Esto se modificó en virtud de la Ley de protección de pensiones de 2006. Para los años fiscales posteriores a 2006, se exigió a las pequeñas organizaciones sin fines de lucro que presentaran anualmente un Formulario 990-N de tarjeta electrónica; toda organización que no lo hiciera (o que no presentara una declaración informativa) durante tres años consecutivos vería revocada automáticamente su condición de exenta.

En junio de 2011, el IRS anunció que aproximadamente 275.000 organizaciones sin fines de lucro habían perdido automáticamente su condición de exentas en virtud de estas nuevas disposiciones. Para ayudar a esas pequeñas organizaciones que se habían encontrado inadvertidamente en esta situación, el IRS ha emitido la Notificación 2011-43, que describe cómo se puede restablecer la condición de exentas de estas organizaciones sin fines de lucro.

Según esta notificación, una organización sin fines de lucro a la que se le haya revocado automáticamente su condición de exenta en virtud de las disposiciones añadidas por la Ley de protección de las pensiones de 2006 y que desee que se le restituya su condición de exenta debe solicitar su restablecimiento ante el IRS (aunque originalmente no estuviera obligada a presentar dicha solicitud). Si una organización que solicita el restablecimiento de su condición de exenta puede demostrar una causa razonable para no presentar su solicitud durante los tres años en cuestión, su condición de exenta podrá restablecerse, con carácter retroactivo a la fecha en que fue revocada.

Causa razonable. Antes de 2007, a muchas pequeñas organizaciones sin fines de lucro nunca se les había exigido que presentaran una declaración o aviso anual. Además, muchas eran (y son) operadas por voluntarios y se enfrentan a desafíos únicos en el cumplimiento de las obligaciones fiscales federales. Por consiguiente, en virtud de la Notificación 2011-43, el IRS considerará que una organización pequeña (es decir, una que normalmente tiene ingresos brutos anuales de no más de 50.000 dólares en su año fiscal más reciente) ha establecido una causa razonable para no presentar un Formulario 990-N e-Postcard o una declaración anual para sus años fiscales a partir de 2007, 2008 y 2009, si cumple con cada uno de estos criterios:

La organización no estaba obligada a presentar declaraciones informativas anuales para los años fiscales anteriores a 2007.

La organización cumplió los requisitos para presentar, en cada uno de sus ejercicios fiscales a partir de 2007, 2008 y 2009, un Formulario 990-N de tarjeta electrónica (en lugar de una declaración informativa anual). Por lo general, las organizaciones con ingresos brutos anuales que normalmente no superan los 25.000 dólares en dichos años fiscales habrían sido elegibles para presentar un Formulario 990-N e-Postcard.

El 31 de diciembre de 2012, o antes de esa fecha, la organización presenta al Servicio de Impuestos Internos (IRS) una solicitud debidamente cumplimentada y ejecutada para el restablecimiento de la condición de exento.

Los ingresos brutos anuales de una organización “normalmente no superan” los 25.000 ó 50.000 dólares en un año fiscal si sus ingresos brutos anuales medios de ese año y de los dos años inmediatamente anteriores no superan los 25.000 ó 50.000 dólares, respectivamente.

Solicitar la reincorporación. Una organización que desee recuperar su condición de exenta debe utilizar el formulario adecuado para solicitar una exención de impuestos. Por lo tanto, una organización caritativa de la Sección 501(c)(3) que busque recuperar su condición de exenta debe presentar el formulario 1023; la mayoría de las demás organizaciones deben presentar el formulario 1024. Recuerde: Cualquier organización que busque el restablecimiento de la condición de exento debe presentar la solicitud correspondiente, independientemente de si la organización estaba originalmente obligada a solicitar la condición de exento.

Una pequeña organización que busque este alivio transitorio debe escribir “Aviso 2011-43” en la parte superior del formulario que utiliza para solicitar el restablecimiento y en el sobre en el que se envían los formularios.

La organización sin fines de lucro también debe adjuntar la siguiente declaración a su solicitud de restablecimiento:

[Nombre de la organización] no estaba obligada a presentar declaraciones informativas anuales para los años fiscales que comenzaron antes de 2007; tenía derecho, en cada uno de sus años fiscales que comenzaron en 2007, 2008 y 2009, a presentar un Formulario 990-N e-Postcard; y tenía ingresos brutos anuales normalmente no superiores a 25.000 dólares en cada uno de sus años fiscales que comenzaron en 2007, 2008 y 2009.

Nota: Las pequeñas organizaciones que pueden acogerse a esta ayuda también tienen derecho a una tarifa reducida de 100 dólares para la aplicación del restablecimiento de la exención de impuestos. Para obtener información sobre dónde enviar la solicitud de restablecimiento de la condición de exento de impuestos, consulte las instrucciones para el Formulario 1023 o el Formulario 1024 (el que corresponda).

Organizaciones no calificadas. Las organizaciones sin fines de lucro que no califiquen para el alivio proporcionado por la Notificación 2011-43 deben en cambio consultar la Notificación 2011-44. Esta notificación proporciona requisitos similares, pero mucho más estrictos, que deben cumplirse. La solicitud de restablecimiento retroactivo y la solicitud de restablecimiento de la condición de exenta de impuestos deben incluir declaraciones escritas detalladas y documentación de apoyo, y declaraciones de información anual en papel debidamente completadas y ejecutadas (por ejemplo, los formularios 990, 990-EZ o 990-PF).

Además, una organización debe demostrar que tenía motivos razonables para no presentar una declaración o notificación, no sólo para cada uno de los tres años, sino también para todo el período de tres años. La notificación incluye una lista de factores que el IRS considerará (y que deben ser comprobados a su satisfacción) para determinar si hubo causa razonable.

En virtud de la Notificación 2011-44, el IRS considerará la solicitud de restablecimiento retroactivo de una organización sólo si presenta dicha solicitud – junto con una solicitud debidamente completada y ejecutada para el restablecimiento de su condición de exenta – dentro de los 15 meses siguientes a la fecha más tardía entre la fecha de la carta de revocación del IRS o la fecha en que el IRS publique el nombre de la organización en la lista de revocación disponible en el sitio web del IRS (o de otra manera proporcione una notificación de la revocación al público).