Desde el esbozo de una página del Presidente Trump de un marco de reforma fiscal y el proyecto de la Cámara de Representantes hasta el Plan de Acción de 15 puntos de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) sobre la erosión de la base y la transferencia de beneficios (BEPS), se están produciendo cambios fiscales, tanto en el país como en el extranjero.
La reforma mundial está en marcha y los cambios nacionales están a punto de tener un poderoso efecto en las empresas internacionales. Las empresas son las que determinan la mejor manera de ajustarse.

Reforma fiscal interna: Un paso hacia un sistema territorial
Como la reforma fiscal domina las conversaciones tanto en las noticias como en las salas de juntas, las empresas están tratando de predecir qué partes del proyecto GOP de la Cámara y el marco de la reforma fiscal del Presidente Trump pueden sobrevivir y lo que eso puede significar para ellos – teniendo en cuenta que el Senado probablemente también introducirá algún tipo de reforma fiscal.
Mientras que los detalles de dicha reforma fiscal se están desarrollando, dos objetivos reflejados en los planes republicanos incluyen:
- Reducir la tasa del impuesto de sociedades para crear un entorno fiscal más favorable en los Estados Unidos para las empresas.
- Pasar a un sistema territorial para fomentar la repatriación de los ingresos en las filiales extranjeras.
Según el proyecto de la Cámara de Representantes, ese sistema territorial permitiría una exención del 100% de los dividendos de las filiales extranjeras. Estos objetivos son generalmente prioridades para los ejecutivos de impuestos también.
De acuerdo con la Encuesta de Perspectivas Tributarias 2017 de BDO , el 77 por ciento de los ejecutivos tributarios creen que se producirá una reforma tributaria significativa bajo el actual presidente. Muchos miembros de alto rango del Partido Republicano insisten en que la reforma fiscal se lleve a cabo a finales de este año.
Si la reforma se lleva a cabo, los ejecutivos de impuestos deberían estar muy contentos. Según la encuesta, una tasa impositiva reducida y un cambio a un sistema fiscal territorial son dos de los resultados más deseados en relación con la reforma.
Si se pasa de un sistema fiscal mundial a un sistema territorial, es probable que también se incluya un impuesto de transición como parte del paquete de reforma fiscal. Un impuesto de transición es un impuesto único sobre las ganancias no gravadas anteriormente en las filiales extranjeras de las empresas estadounidenses. Muchos legisladores consideran que este impuesto es necesario para pasar a un sistema territorial.
Aunque es probable que el impuesto de transición sobre esos ingresos se aplique a un tipo impositivo más bajo -el proyecto de la Cámara de Representantes gravaría los ingresos representados por el efectivo y los equivalentes de efectivo a un tipo del 8,75% y otros ingresos a un tipo del 3,5%-, podría dar lugar a una gran carga fiscal para muchas multinacionales con sede en los Estados Unidos que actualmente tienen importantes ingresos no gravados en sus filiales extranjeras. Este impuesto de transición, sin embargo, allanaría el camino para un sistema fiscal territorial, facilitando a las empresas la repatriación de las futuras ganancias, lo que pondría fin al efecto de bloqueo que existe actualmente.
A la luz de esta y muchas otras incertidumbres, los ejecutivos de impuestos están sopesando cómo esta reforma puede afectar a los resultados de sus negocios. Las preguntas que las empresas se están haciendo incluyen:
- ¿Cómo afectará esto a mi negocio específicamente?
- ¿Cuál sería mi posible obligación fiscal si se incluye un impuesto de transición como parte de la reforma fiscal?
- ¿Hay alguna planificación o reestructuración que se pueda hacer actualmente en previsión de la reforma fiscal?
También es importante vigilar otros aspectos de la reforma fiscal que tal vez no tengan la fuerza necesaria desde el punto de vista político para ser promulgados. Por ejemplo, una de las disposiciones más controvertidas relacionadas con la reforma fiscal es el impuesto de ajuste fronterizo que se incluyó en el proyecto de la Cámara de Representantes. Aunque existen obstáculos importantes, si se promulgara el impuesto de ajuste en la frontera, podría tener un impacto significativo en ciertas empresas e industrias. Por ejemplo, muchos minoristas que importan mercancías del extranjero y las venden en el país podrían verse afectados negativamente por ese impuesto.
Más allá de las fronteras de EE.UU., las actualizaciones están en marcha
Si bien las perspectivas de cambios en el código fiscal de los EE.UU. parecen probables, la reforma en el extranjero ya es una realidad. Entre los objetivos centrales de la reforma fiscal mundial figuran el aumento del intercambio de información entre los países y la adopción de medidas enérgicas contra determinadas transacciones y estructuras.
La OCDE ha encabezado la carga con su Plan de Acción BEPS, que ha estado en marcha durante varios años. Este Plan de Acción BEPS tiene numerosos elementos de acción para abordar la erosión de la base y el desplazamiento de los beneficios que se ha producido debido a ciertas transacciones o estructuras utilizadas por las empresas multinacionales.
Según la encuesta de BDO, la mayoría (51%) de los ejecutivos citaron las acciones de BEPS en torno a los precios de transferencia como su mayor preocupación. Otros asuntos de BEPS que preocupan a los ejecutivos de impuestos incluyen:
- Limitaciones en las deducciones de intereses, así como otras deducciones.
- Normas de establecimiento permanente.
- Las reglas de las corporaciones extranjeras controladas.
El grueso de las medidas BEPS de la OCDE se han ultimado, y el proyecto ha proporcionado ahora directrices para la mayoría de las medidas y un calendario establecido para su aplicación. Para aplicar el Plan de Acción BEPS, muchos países han introducido cambios en su legislación interna en los últimos años para promulgar políticas y procedimientos acordes con las recomendaciones del BEPS.
En este momento, muchas multinacionales se encuentran en la etapa de ajuste de las estructuras o las operaciones comerciales como resultado de las recomendaciones del BEPS. En enero de 2017, más de la mitad (57%) de los ejecutivos fiscales estaban tomando medidas proactivas como resultado de las medidas BEPS, basadas en el plan de la OCDE. Sin embargo, todavía hay algunas resistencias: más de un tercio (35 por ciento) de los ejecutivos fiscales planean esperar a que los países individuales apliquen las medidas BEPS antes de tomar medidas afirmativas.
Ejecutivos de impuestos listos para la reforma
Los planes para la reforma fiscal se están calentando, tanto en el país como en el extranjero. Ya sea que una compañía sea una multinacional con base en los Estados Unidos o una multinacional con base en el extranjero, la planificación fiscal tiene muchos puntos ciegos a medida que los esfuerzos de reforma avanzan. Los grupos multinacionales deben asegurarse de echar un vistazo internamente para asegurarse de que tienen un alcance de 360 grados de sus posibles responsabilidades antes de que se adopten medidas permanentes para garantizar que son capaces de cambiar con los tiempos.
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