Más y más individuos que pensaban que sus días de crianza habían terminado, ahora están criando a sus nietos. Los abuelos que se encuentran en esa difícil situación y los que piensan que podrían estar en esa situación algún día deben ser conscientes de que puede haber diversas desgravaciones fiscales para aliviar la carga financiera que supone convertirse en los principales cuidadores de los nietos.
Estas reducciones de impuestos incluyen:
- Estado civil del jefe de familia
- Exención para el niño
- Crédito por ingresos de trabajo
- Crédito fiscal por hijos
- Crédito para gastos de cuidado de niños y dependientes
- Créditos o deducciones por gastos de educación calificados
- Deducciones por gastos médicos y dentales
- Gastos de adopción
- Prestaciones del empleador
- Desgravaciones fiscales estatales
Este artículo explica los detalles clave de estas reducciones de impuestos. Todas las cantidades en dólares son las aplicables hasta el 2017.
Estado de archivo del jefe de familia
Una persona considerada soltera y que tenga un hijo que reúna los requisitos puede ser elegible para utilizar como cabeza de familia su estado civil. Este estado de declaración generalmente es más favorable que el estado de declaración de soltero.
Un contribuyente soltero puede calificar como cabeza de familia manteniendo como su hogar un hogar que sea el lugar principal de residencia durante más de la mitad del año:
- Un hijo calificado del contribuyente (como se define en la Sección 152(c) del Código; ver abajo); o
- Una persona para la cual el contribuyente puede reclamar una deducción por dependencia. (Sección 2(b)(1)(A)(i))
Sin embargo, el contribuyente no calificará como cabeza de familia si el hijo calificado está casado al cierre del año fiscal del contribuyente (Sección 2(b)(1)(A)(i)(I)) y no es dependiente del contribuyente porque presentó una declaración conjunta (Sección 152(b)(2)), o porque no es ciudadano o residente de los EE.UU. (Sección 152(b)(3)), o ambos. (Sección 2(b)(1)(A)(i)(II))
Un «niño calificado» es un individuo que:
- Tiene una relación específica con el contribuyente, incluyendo el ser nieto del contribuyente.
- Tiene el mismo lugar principal de residencia que el contribuyente durante más de la mitad de ese año fiscal.
- No ha alcanzado una edad determinada (véase más abajo).
- No ha proporcionado más de la mitad de su propia manutención para el año natural en el que comienza el año fiscal del contribuyente. (Sección 152(c))
Un individuo cumple con el requisito de edad, en (3) arriba, si él o ella:
- No ha cumplido los 19 años de edad al cierre del año calendario en el que comienza el año fiscal del contribuyente;
- Es un estudiante que no ha cumplido los 24 años de edad al cierre de ese año calendario; o
- Está permanente y totalmente incapacitado en cualquier momento del año calendario. (Sección 152(c)(3))
Con sujeción a la excepción de la siguiente frase, si dos o más contribuyentes pueden reclamar a una persona como hijo calificado para un año fiscal que comienza en el mismo año civil, entonces la persona es tratada como el hijo calificado del contribuyente que lo es:
- Un padre del individuo, o si el punto (1) no se aplica.
- El contribuyente con el mayor ingreso bruto ajustado (AGI) para ese año fiscal. (Sección 152(c)(4)(A))
Si los padres de un individuo pueden reclamar al individuo como hijo calificado pero ninguno de los padres lo hace, entonces otro contribuyente puede reclamar al individuo como hijo calificado, pero sólo si el AGI de ese contribuyente es mayor que el AGI de cualquiera de los padres del individuo. (Artículo 152(c)(4)(C))
Observación : Así, si, por ejemplo, tanto el niño como uno o ambos padres del niño viven con el abuelo durante más de la mitad del año fiscal, el niño es un hijo calificado del abuelo sólo si ninguno de los padres lo reclama como dependiente y el abuelo tiene un AGI más alto que cualquiera de los padres del niño.
Exención para el niño
Un abuelo que tiene un niño viviendo con él o ella puede reclamar el niño como dependiente y, en ese caso, tener derecho a otras desgravaciones fiscales, como se indica a continuación.
El contribuyente tiene derecho a una deducción igual al monto de la exención por cada persona que califique como su «dependiente». (Apartado c) del artículo 151) Por lo general, una persona se califica como dependiente del contribuyente si es un hijo calificado del contribuyente (véase más arriba) o un pariente calificado. (Artículo 152 a)) La cantidad de la exención es de 4.050 dólares.
Crédito de ingresos ganados
Un abuelo que trabaja y tiene un hijo que cumple con los requisitos viviendo con él o ella puede tomar el crédito de ingresos ganados (EIC).
A un individuo elegible (ver abajo) se le permite un EIC igual al porcentaje de crédito del ingreso ganado (hasta una «cantidad de ingreso ganado») para el año fiscal. (Sección 32(a)(1))
El EIC para un año fiscal (determinado bajo las tablas del IRS) no puede ser más que el exceso (si lo hay) de:
- El porcentaje de crédito de la cantidad de ingresos ganados, sobre.
- El porcentaje de eliminación gradual de AGI (o ingresos por trabajo, si son mayores) sobre una cantidad de eliminación gradual. (Sección 32(a)(2))
Un individuo que tiene un «hijo calificado» para el año fiscal es un individuo calificado. (Sección 32(c)(1)(A)(i))
Observación : Tener un hijo que cumpla los requisitos no es la única forma de ser un individuo elegible, pero los que cumplen los requisitos como individuos elegibles de otra forma no son el tema de este artículo.
Un «hijo calificado» a los efectos del EIC significa un hijo calificado del contribuyente, tal como se define para la exención por dependencia en el apartado c) del artículo 152 (véase más arriba), pero sin el requisito de que el hijo no proporcione más de la mitad de su propia manutención. (Artículo 32(c)(3)(A))
Para calificar para un EIC a cuenta de un nieto o nietos, el AGI de un contribuyente debe ser inferior a ciertas cantidades específicas que dependen del número de hijos calificados que tenga el abuelo. (Sección 32(a)(2)) Por ejemplo, para 2016, el límite de AGI es de 48.340 dólares (53.930 dólares para los casados que presentan una declaración conjunta) para un abuelo con tres o más hijos que cumplan los requisitos.
No hay EIC si el contribuyente:
- Archivos como un matrimonio que se presenta por separado;
- No es ciudadano o residente extranjero de los EE.UU. todo el año;
- Archiva el formulario 2555 o el formulario 2555-EZ (relativo a los ingresos obtenidos en el extranjero);
- No tiene ingresos por trabajo; o
- Tiene más de 3.450 dólares de ingresos por inversiones.
Crédito fiscal para niños
Un abuelo que está criando a un nieto puede tomar el crédito fiscal para niños (CTC), y bajo circunstancias específicas, el CTC puede ser reembolsable.
Las personas pueden reclamar un máximo de 1.000 dólares CTC por cada hijo que cumpla los requisitos y que el contribuyente pueda reclamar como dependiente (véase más arriba). (Sección 24(a)) El niño debe ser menor de 17 años y ciudadano o residente extranjero de los Estados Unidos. (Sección 24(c))
El monto del crédito permisible se reduce (no por debajo de cero) en $50 por cada $1.000 (o fracción de ellos) de AGI modificado (AGI incrementado por los ingresos extranjeros, de posesión y de Puerto Rico excluidos) por encima de $110.000 para declarantes conjuntos, $75.000 para individuos solteros y $55.000 para casados que declaran por separado. (Sección 24(b))
El CTC es reembolsable, pero sólo en la medida en que sea mayor de :
- El quince por ciento de los ingresos imponibles por encima de $3,000 para el 2017; o
- Para un contribuyente con tres o más hijos que califiquen, el exceso de sus impuestos de seguridad social del año fiscal sobre su EIC del año. (Sección 24(d))
El IRS llama al monto del CTC que es reembolsable (en el Formulario 1040, Anexo 8812, Crédito Fiscal por Hijos) el «crédito fiscal adicional por hijos».
Crédito para gastos de cuidado de niños y dependientes
Este crédito puede estar disponible si un abuelo paga a alguien para que cuide a una persona que reúna los requisitos (Sección 21(a)), que tenga el mismo lugar principal de residencia que el abuelo durante más de la mitad del año fiscal (Sección 21(b)(1)), donde las cantidades se pagan por el período en el que el abuelo trabaja o busca trabajo. (Código Sec. 21(a))
Un individuo calificado es:
- Un dependiente menor de 13 años; o
- El cónyuge del abuelo, o un dependiente, que no es física o mentalmente capaz de cuidarse a sí mismo. (Artículo 21 b) 1))
El crédito es el 35 por ciento de los gastos relacionados con el empleo para los contribuyentes con AGI de 15.000 dólares o menos. El porcentaje disminuye en un 1 por ciento por cada $2,000 (o fracción) de AGI de más de $15,000, pero no menos del 20 por ciento. (Sección 21(a)(1); Sección 21(a)(2); Reg. § 1.21-1(a))
La cantidad máxima de gastos relacionados con el empleo que se puede utilizar para calcular el crédito es de 3.000 dólares para una persona que reúna los requisitos, o de 6.000 dólares para dos o más personas que reúnan los requisitos. (Sección 21(c); Reg. § 1.21-2(a)(1)) Estos máximos deben reducirse, dólar por dólar, en la cantidad total excluible de los ingresos brutos en virtud del artículo 129 (exclusión de la asistencia para el cuidado de personas a cargo). (Sección 21 c))
Créditos o Deducciones por Calificación Gastos de Educación
Hay una serie de exenciones fiscales que pueden estar disponibles para un abuelo que paga los gastos de educación de su nieto. Salvo que se indique lo contrario, la exención fiscal no requiere que el nieto sea un hijo calificado del abuelo.
1. Créditos de educación. Un contribuyente individual puede reclamar un crédito de impuesto sobre la renta para el crédito tributario de oportunidad americana (AOTC) y el crédito de aprendizaje de por vida para los gastos de educación superior en instituciones educativas post-secundarias acreditadas pagadas para sí mismos, sus cónyuges y sus dependientes.
El AOTC está disponible para gastos calificados de los primeros cuatro años de educación universitaria; el crédito de aprendizaje de por vida está disponible para gastos calificados de cualquier educación post secundaria en «instituciones educativas elegibles». Ambos créditos no pueden ser reclamados en el mismo año fiscal para los gastos de un estudiante, y se eliminan progresivamente para los contribuyentes de ingresos más altos.
El AOTC equivale al 100 por ciento de hasta $2,000 de matrícula de educación superior calificada y gastos relacionados, más el 25 por ciento de los siguientes $2,000 de gastos pagados por la educación proporcionada a un estudiante elegible en un período académico. Por lo tanto, el AOTC máximo es de $2,500 al año para cada estudiante elegible. (Sección 25A(a)(1); Sección 25A(i)(1))
Para el 2017, la disponibilidad de la AOTC se reducirá gradualmente para los contribuyentes con AGI modificado (es decir, AGI aumentado por las exclusiones de ingresos extranjeros, posesiones y Puerto Rico) de 80.000 a 90.000 dólares (160.000 a 180.000 dólares para los declarantes conjuntos). (Sección 25A(i)(4))
Los contribuyentes pueden elegir un crédito de aprendizaje de por vida equivalente al 20 por ciento de hasta 10.000 dólares de matrícula calificada y gastos relacionados pagados durante el año fiscal. El crédito máximo es de $2,000. (Sección 25A(a)(2); Sección 25A(c)(1)) A diferencia del AOTC, que está disponible para los gastos de calificación de cada estudiante calificado, el crédito de aprendizaje de por vida es un crédito por contribuyente.
Para el año 2017, este crédito se eliminará gradualmente para los contribuyentes con AGI modificado de 56.000 a 66.000 dólares (de 112.000 a 132.000 dólares para los casados que presenten una declaración conjunta).
2. Cuentas de Ahorro para la Educación Coverdell. Los contribuyentes pueden contribuir hasta $2,000 por año a las Cuentas de Ahorros para la Educación Coverdell para beneficiarios menores de 18 años (a menos que el beneficiario tenga necesidades especiales, en cuyo caso no hay límite). La cuenta está exenta del impuesto sobre la renta, y las distribuciones de ganancias de las Cuentas de Ahorros para la Educación Coverdell están exentas de impuestos si se utilizan para gastos de educación calificados. (Sección 530)
Si el contribuyente es un individuo, el límite de 2.000 dólares se reduce gradualmente entre 95.000 y 110.000 dólares (190.000 y 220.000 dólares para los declarantes conjuntos) de AGI modificado (es decir, AGI más ingresos excluidos en virtud de la sección 911, la sección 931 y la sección 933). (Sección 530(c))
3. Programas de matrícula calificados/529 planes. Una persona puede hacer contribuciones en efectivo no deducibles a un programa de matrícula calificado/plan 529 en nombre de un beneficiario designado. Las ganancias de las contribuciones se acumulan libres de impuestos, y las distribuciones de un programa de matrícula calificado son excluibles en la medida en que se utilicen para pagar los gastos de educación superior calificados. (Sección 529)
4. Exclusión de la educación superior para los ingresos de los bonos de ahorro. Los ingresos por intereses de los bonos de ahorro estadounidenses calificados se excluyen en la medida en que los ingresos por redención no excedan los gastos de educación superior calificados.
Para 2017, la exclusión se reduce progresivamente para un contribuyente cuyo AGI modificado para el año exceda los 78.150 dólares (117.250 dólares en una declaración conjunta). Los gastos de educación superior calificados son la matrícula y los honorarios requeridos para la inscripción o asistencia del contribuyente, el cónyuge del contribuyente o cualquier dependiente para el cual el contribuyente tiene permitida una exención por dependencia en una institución educativa elegible (por ejemplo, la mayoría de las universidades, colegios menores, escuelas de enfermería y escuelas vocacionales). (Artículo 135)
5. Deducción por encima de la línea para gastos de educación superior (antes de 2017). Para los años fiscales que comienzan antes de 2017, las personas elegibles podrían deducir los gastos de educación superior (es decir, «matrícula calificada y gastos relacionados» del contribuyente, su cónyuge o sus dependientes) como un ajuste al ingreso bruto para llegar al AGI. (Sección 222 a))
La deducción por educación superior no podía superar los 4.000 dólares para los contribuyentes cuyo AGI modificado para el año fiscal no superara los 65.000 dólares (130.000 dólares para una declaración conjunta); 2.000 dólares para los contribuyentes cuyo AGI modificado superara los 65.000 dólares (130.000 dólares para una declaración conjunta), pero no superara los 80.000 dólares (160.000 dólares para una declaración conjunta); y cero para los demás contribuyentes. (Sección 222)
La deducción de los gastos de educación superior no se permitía para un año fiscal con respecto a los gastos de un individuo si el contribuyente o cualquier otra persona elegía reclamar un crédito de educación (véase más arriba) con respecto a ese individuo para ese año. (Sección 222(c)(2)(A))
6. Deducción de los intereses de los préstamos para la educación. Las personas que califiquen pueden reclamar una deducción por encima de la línea por hasta $2,500 de intereses pagados en un préstamo de educación superior calificado, es decir, cualquier deuda incurrida por el contribuyente únicamente para pagar los gastos de educación superior calificados que sean:
- Incurrido en nombre del contribuyente, el cónyuge del contribuyente o cualquier dependiente del contribuyente en el momento en que se contrajo la deuda.
- Pagado o incurrido en un período de tiempo razonable antes o después de que se incurra en la deuda.
- Atribuible a la educación impartida durante un período en el que el beneficiario era un estudiante elegible, según se define a los efectos de los créditos educativos (es decir, por lo menos un estudiante de medio tiempo). (Sección 221)
Para 2017, la deducción se reducirá gradualmente para los contribuyentes con AGI modificado entre 65.000 y 80.000 dólares (135.000 y 165.000 dólares para las declaraciones conjuntas). (Sección 221(b)(2)(B)) El AGI modificado se calcula sin tener en cuenta la deducción de los intereses de los préstamos para educación calificada, la deducción de los gastos de educación superior calificada antes de 2017, la deducción de las actividades de producción de los Estados Unidos, y sin tener en cuenta las exclusiones por ingresos extranjeros, de posesión y de Puerto Rico. (Sección 221(b)(2)(C)(i))
Deducciones por gastos médicos y dentales
Un individuo que detalla puede deducir la cantidad por la que ciertos gastos médicos y dentales no reembolsados pagados durante el año para sí mismo, su cónyuge y sus dependientes exceden el 10 por ciento de su AGI. (Artículo 213)
Observación : La Ley de Salud Americana, que fue aprobada por la Cámara de Representantes el 4 de mayo de 2017, disminuiría el 10 por ciento al 5,8 por ciento.
Gastos de adopción
Si un abuelo adopta legalmente a su nieto, es elegible para un crédito de hasta 13.570 dólares para 2017. Además de los honorarios de la adopción, los gastos calificados incluyen los costos de la corte, los honorarios de los abogados y los gastos de viaje. Un nieto adoptado legalmente es tratado de la misma manera que un niño «por sangre». (Sección 23)
En el caso de la adopción de un niño con necesidades especiales (definido en el artículo 23 d) 3)), se considera que el contribuyente ha pagado (en el ejercicio fiscal en que la adopción se convierte en definitiva) la cantidad máxima de crédito, independientemente de los gastos reales. (Sección 23(a)(3))
Beneficios del empleador
Los abuelos que siguen empleados cuando asumen las responsabilidades de cuidador principal de un nieto deben consultar al representante de recursos humanos de su empresa para ver si tienen derecho a las prestaciones relacionadas con los nietos en virtud de diversos planes del empleador, como por ejemplo
- Arreglos de reembolso de gastos médicos
- Arreglos de gastos flexibles en salud
- Planes de salud proporcionados por el empleador
- Programas de asistencia para el cuidado de dependientes
Desgravación fiscal estatal
De manera similar a muchas de las reglas discutidas anteriormente, los estados ofrecen exenciones fiscales a los abuelos con respecto a sus nietos, particularmente cuando el nieto es un niño que cumple con los requisitos o cumple con reglas similares provistas por el estado.