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Las difíciles normas fiscales relativas a las pérdidas netas de explotación

La economía de EE.UU. todavía se está recuperando de la crisis de 2008, su peor caída desde la Gran Depresión. En consecuencia, muchas empresas establecidas desde hace tiempo terminarán con pérdidas para 2015, al igual que muchas nuevas empresas.

Nuestros legisladores no son indiferentes a la difícil situación de las empresas con líneas de fondo que no son negras. El código fiscal autoriza el alivio para los negocios que sufren pérdidas operativas netas (NOL) cuando sus gastos exceden los ingresos. Normalmente, las empresas pueden devolver las PNL durante dos años.

Las difíciles normas fiscales relativas a las pérdidas netas de explotación
Las difíciles normas fiscales relativas a las pérdidas netas de explotación

La sección 172 del Código de Rentas Internas especifica dos opciones: elecciones, en la jerga del IRS: Una permite a los negocios llevar los NOLs de vuelta y compensarlos con las ganancias de años anteriores, y luego llevarlos adelante y compensarlos con las ganancias de años futuros. La segunda opción permite a las empresas que renuncian a la ruta de arrastre utilizar sus NOLs como compensación contra las ganancias de años futuros solamente, durante 20 años (o durante un perÃodo tan largo, hasta 20 años, como sea necesario para absorber la totalidad de la pérdida).

Las empresas que anteriormente disfrutaron de años de rentabilidad pueden optar por retroceder sus pérdidas de 2015 hasta dos años. Las reglas de NOL ayudan a todo tipo de empresas â?” desde las de tiempo completo y las establecidas hace mucho tiempo hasta las de tiempo parcial y las de reciente creación â?” y pueden llevarse a cabo a través de empresas individuales, sociedades o corporaciones.

¿Retroceder o avanzar? El artículo 172 permite a los propietarios de empresas con NOL para 2015 utilizarlos primero para compensar las ganancias de la empresa u otros tipos de ingresos que figuran en sus declaraciones durante un máximo de dos años, generando así reembolsos inmediatos para esos años. Tengan en cuenta que las devoluciones a esos años no disminuyen los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia de los individuos.

Hay otra ruta para los dueños de negocios que no pueden aplicar parte de sus NOLs como compensación porque exceden los ingresos de los años anteriores. Lo que se les permite hacer es aplicar la parte no utilizada – hasta que se agote – para compensar los beneficios del negocio u otros tipos de ingresos que figuran en las declaraciones de los siguientes 20 años. Después de 20 años, sin embargo, los remanentes no utilizados se pierden. No pueden ser transmitidos a los herederos.

El artículo 172 también permite a los propietarios de empresas prescindir de llevar a los NOLs a cualquiera de los años anteriores. En su lugar, simplemente llevan adelante su NOL completo durante 20 años. Esta puede ser una táctica apropiada para los operadores de negocios que estaban en un rango bajo en los años anteriores y anticipan el aumento a un rango más alto en los años posteriores. Pero no es una táctica que valga la pena para aquellos que anticipan escasos beneficios futuros, porque podrían pasar años antes de que sean capaces de cosechar todos los beneficios de las amortizaciones.

Un ejemplo: El propietario único Elijah Vennebush tiene un NOL para 2015; 2013 y 2014 fueron años de bajos ingresos. Un exuberante Eli espera tener éxito en el 2016 y años posteriores. En tal escenario, Eli elige renunciar a cualquier arrastre. Para ello, adjunta una declaración a tal efecto a su regreso. Eli no tiene un tiempo ilimitado para elegir el traspaso de un NOL para 2015. La fecha límite es la fecha de vencimiento, más las extensiones, para su declaración para el 2015 â para el 18 de abril para el 2016 o el 17 de octubre (el 15 cae en sábado), si presenta el Formulario 4868, Solicitud de Extensión Automática de Tiempo para Presentar la Declaración de Impuestos sobre la Renta de Individuos de EE.UU. , para una extensión automática de seis meses.

Por otro lado, Eli es libre de ir a la ruta de arrastre y seleccionar el período de arrastre de dos años. Como en el caso de un traslado, debe decidir sobre el traslado antes de la fecha de vencimiento de su Formulario 1040 de 2015.

La ley exige una estricta secuencia cronológica. Supongamos que Eli decide llevar y deducir su NOL de 2015 en su regreso de 2013 para obtener un reembolso de los impuestos de 2013. Sólo si su NOL supera sus ingresos en 2013 puede entonces llevar la parte no utilizada del NOL a 2014. ¿Y qué pasa si todavía queda una parte del NOL de 2015? Entonces lo lleva a su regreso en 2016, y así sucesivamente.

Probabilidades de auditoría. Los contribuyentes que decidan reclamar NOLs deben primero verificar si las declaraciones de años anteriores contienen algún elemento que pueda ser impugnado por el IRS. Aunque solicitar un reembolso de arrastre no significa que la declaración del año de pérdidas sea rebotada automáticamente para un examen, una solicitud de reembolso podría hacer que el IRS examinara las declaraciones anteriores.