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Las deficiencias en el valor razonable caen en medio de las fusiones y adquisiciones

Las deficiencias de la auditoría del valor razonable siguieron disminuyendo desde su punto máximo en 2013 y esa disminución puede atribuirse a más medidas de control de calidad en medio de un repunte de la actividad en materia de fusiones y adquisiciones, según un nuevo informe de la consultora de valoración y litigios Acuitas.

Mientras que las deficiencias han disminuido al 31,6 por ciento de las auditorías y otros compromisos que se estudiaron desde el máximo del 42,9 por ciento en 2013, las atribuidas a las fusiones y adquisiciones aumentaron al 68 por ciento en 2015, desde el 56 por ciento en 2014.

Las deficiencias en el valor razonable caen en medio de las fusiones y adquisiciones
Las deficiencias en el valor razonable caen en medio de las fusiones y adquisiciones

Según el estudio Acuitas, 2017 Survey of Fair Value Audit Deficiencies , la Junta de Supervisión Contable de Empresas Públicas (PCAOB) considera que el “ritmo robusto” de la actividad de fusión y adquisición es un factor de riesgo para las declaraciones erróneas importantes.

“Es evidente que el número de deficiencias de auditoría sigue siendo elevado, debido al aumento de la actividad de negociación”, dijo el Director Gerente de Acuitas, Mark Zyla, en una declaración preparada. “Pero estamos viendo a los líderes de la industria y de las empresas de contabilidad comprometiéndose a más medidas de control de calidad y asegurando la debida atención profesional, de ahí la disminución”.

Una advertencia sobre el estudio: El proceso de selección del PCAOB está ponderado según el riesgo y por lo tanto no es aleatorio. El riesgo evoluciona a partir de las tendencias económicas, la evolución de la empresa o del sector y el historial de inspecciones de la empresa de auditoría.

Según el estudio, la junta se centra en las áreas de desafíos de auditoría, riesgos de auditoría e información financiera y deficiencias recurrentes. Por lo tanto, se centra principalmente en los estados financieros que son más inciertos, requieren más juicio por parte de la administración y presentan más riesgo de errores materiales. Así pues, sólo se sacan conclusiones según las auditorías que se han inspeccionado, no todas las auditorías.

Aquí hay una instantánea de los principales hallazgos del estudio:

  • La mayoría de las deficiencias de la auditoría del valor justo de mercado y del deterioro se deben a que no se han evaluado los riesgos de la auditoría y no se han probado los controles internos y las hipótesis subyacentes sobre la información.
  • El PCAOB vincula las mejoras a una gestión más receptiva y a un mayor control de calidad.
  • El PCAOB sigue preocupado por el control interno, la evaluación del riesgo de declaraciones erróneas importantes y la auditoría de las estimaciones contables, incluidas las mediciones del valor razonable.
  • El 83% del total de auditorías inspeccionadas en la red mundial se centró principalmente en los ingresos y las cuentas por cobrar.
  • En el caso de las empresas no afiliadas, los ingresos y las cuentas por cobrar fueron los objetivos más altos, con un 52 por ciento.
  • El ciclo de inspección de 2017 se centrará en dos esferas fundamentales: las deficiencias recurrentes de la auditoría que incluyen el valor justo de mercado y los riesgos económicos de las combinaciones de empresas (es decir, las fusiones y adquisiciones).
  • Las deficiencias recurrentes de la auditoría incluyen tres áreas problemáticas fundamentales, a saber, las relacionadas con el ensayo del control interno de la presentación de informes financieros, la incapacidad de los auditores para evaluar y responder adecuadamente al riesgo de errores importantes, y las deficiencias relacionadas con las estimaciones complejas que incluyen el valor justo de mercado.
  • Las fusiones y adquisiciones pueden dar lugar a errores materiales relacionados con la identificación de activos intangibles, la asignación del fondo de comercio a las unidades que presentan informes y la medición de la contraprestación contingente.
  • En el ciclo de inspección de 2017 también se examinarán los informes financieros que requieren niveles significativos de juicio, como la capacidad de una entidad para seguir siendo una empresa en funcionamiento y la evaluación de la contabilidad y la divulgación del impuesto sobre la renta.
  • Una nueva esfera de interés será la de los cambios en los procesos y procedimientos de las empresas que se requerirán en virtud de las nuevas normas de reconocimiento de ingresos y de contabilidad de los arrendamientos.