Sé que es temporada de impuestos, y sé que estamos muy ocupados, pero el IRS nos hace esto todos los años, emite algo que podría ser importante. Así que, empecemos por el principio.
Soy miembro del Instituto Americano de Contadores Públicos (AICPA), e incluso escribo artículos para ellos. El AICPA tiene una sección de impuestos increíble, y la publicación para la que escribo artículos es uno de mis boletines favoritos.
No soy un contador público, así que cuando algo cambia que tiene que ver con el reconocimiento de ingresos y gastos, suelo hojear el artículo porque no se aplica a mí. Soy un agente inscrito, y no audito, reviso o compilo estados financieros, así que este tipo de cambios no me afectan. No profundizo en ello como lo haría con un cambio de impuestos. Sin embargo, este es un momento en el que la goma se encuentra con el camino y nuestros mundos chocan.
En mayo de 2014, la Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) y la Junta Internacional de Normas de Contabilidad (IASB) anunciaron nuevas normas de contabilidad financiera para el reconocimiento de los ingresos. El FASB emitió la actualización de las normas de contabilidad No. 2014-09, Ingresos por contratos con clientes (Tema 606) , mientras que el IASB emitió la Norma Internacional de Información Financiera 15, Ingresos por contratos con clientes .
Así que, básicamente, las nuevas normas de reconocimiento de ingresos deben ser utilizadas por las empresas públicas a partir de 2018, y luego por todos los demás en 2019. Esto será definitivamente algo en lo que me sumergiré después del 18 de abril.
El 28 de marzo, el Servicio de Impuestos Internos emitió la Notificación 2017-17 y solicitó comentarios sobre un procedimiento de ingresos propuesto que, si se finaliza, establecerá la forma en que un contribuyente puede solicitar el consentimiento automático para cambiar un método de contabilización para reconocer los ingresos cuando el cambio se realice para el mismo año fiscal en que el contribuyente adopte las nuevas normas de reconocimiento de ingresos.
Los comentarios sobre la propuesta deben presentarse antes del 24 de julio.
Los cambios de método en el mismo año que califican pueden incluir cambios automáticos para los cuales la orientación existente, incluyendo el Rev. Proc. 2015-13 y el Rev. Proc. 2016-29, ya proporciona procedimientos de cambio automático. Los contribuyentes que soliciten el consentimiento para cambios automáticos para los que las orientaciones existentes ya proporcionan procedimientos de cambio automático deben utilizar los procedimientos de cambio automático existentes para hacer una solicitud.
Para calificar los cambios de método en el mismo año para los cuales la orientación existente no proporciona procedimientos de cambio automático pero cumple con la Sección 451 del Código u otra orientación relativa al año fiscal de inclusión de los ingresos, el contribuyente tendrá que hacer el cambio bajo el procedimiento de ingresos propuesto.
Ahora, hablemos de cambio de métodos de contabilidad. Odio presentar el formulario 3115, Solicitud de cambio de método contable . Básicamente le estamos diciendo al IRS que nunca hemos contado nuestros ingresos o gastos correctamente y ahora queremos ser sinceros y hacerlo bien.
Hay mucho en un formulario 3115. Debe hacer un ajuste de la Sección 481(a), lo que significa que si el cambio se produjo a mediados de año, debe asegurarse de no duplicar las entradas. Todo el asunto es un desastre. Si vas a cambiar tu método de contabilidad, hazlo el 1 de enero.
Hay una excepción para las pequeñas empresas en los ajustes del apartado a) del artículo 481. Un contribuyente con uno o más oficios o negocios separados y distintos, en el sentido de las Regulaciones. Sección 1.446-1(d), que individualmente tiene (a) activos totales de menos de 10 millones de dólares al primer día del año fiscal para el que se solicita un cambio en el método de contabilidad, o (b) ingresos brutos anuales promedio de 10 millones de dólares o menos para los tres años fiscales anteriores, según se determina en las Reglamentaciones. La sección 1.263 a)-3 h) 3) (sustituyendo «comercio o empresa separada y distinta» por «contribuyente»), podría hacer el cambio para cada una de esas empresas o negocios separados y distintos sobre una base de corte.
En consecuencia, no se permitiría ni se exigiría un ajuste con arreglo al apartado a) del artículo 481 para cada una de esas actividades comerciales o empresariales separadas y distintas. (Véase Rev. Proc. 2015-13.)
El Código de Impuestos Internos prevé consentimientos automáticos para un cambio en el método de contabilidad. El Rev. Proc. 2014-16 tiene una lista completa de lo que obtiene el consentimiento automático. El reconocimiento de ingresos se agregaría a la lista de consentimientos automáticos para el IRS.
Como dije, esto es algo en lo que tengo que meterme, pero ahora, volviendo a la locura de la temporada de impuestos.
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