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La nueva legislación frena las patentes sobre estrategias fiscales

Por Ken Berry

La nueva “Ley de Invenciones de América” – firmada por el presidente el 16 de septiembre de 2011 – incluye la mayor revisión del sistema de patentes de los Estados Unidos en casi 60 años. Entre otros cambios, la nueva ley pasa de un método de “primer inventor” a un método de “primer solicitante”, crea un período de revisión posterior a la concesión para eliminar las patentes defectuosas, proporciona una mayor certidumbre en los cálculos de los daños por infracción intencionada y codifica otras disposiciones relativas a la calidad de las patentes.

La nueva legislación frena las patentes sobre estrategias fiscales
La nueva legislación frena las patentes sobre estrategias fiscales

Para los profesionales de la fiscalidad, el uso de las patentes para estrategias fiscales también está muy restringido. En virtud de la nueva ley, ya no se puede patentar ninguna estrategia para “reducir, evitar o diferir la responsabilidad fiscal”. Con este fin”, la “responsabilidad fiscal” se interpreta en sentido amplio para incluir cualquier responsabilidad en virtud de leyes, estatutos u ordenanzas fiscales federales, estatales, locales o extranjeras. La disposición se aplica a las solicitudes de patentes que estén pendientes o se presenten a partir del 16 de septiembre.

Pero la nueva ley no elimina completamente las patentes sobre estrategias fiscales. Por ejemplo, la prohibición no se aplica al software de preparación de impuestos. La nueva legislación exime expresamente a cualquier “método, aparato, tecnología, producto o sistema de programa informático que se utilice únicamente para preparar una declaración de impuestos o de información u otra presentación de impuestos” o que se “utilice únicamente para la gestión financiera, en la medida en que sea separable de cualquier estrategia fiscal o no limite el uso de cualquier estrategia fiscal por parte de cualquier contribuyente o asesor fiscal”.

Antes de la aprobación de la nueva ley, tanto la AICPA como varias sociedades estatales de contadores públicos han estado presionando para que el Congreso aborde esta cuestión. Algunas de las razones para el cambio citadas por la AICPA son que patentar las estrategias fiscales:

  • Hace difícil que los contribuyentes observen y cumplan la ley tributaria;
  • Puede dar lugar a una mayor responsabilidad fiscal de lo que el Congreso pretendía;
  • Complica el asesoramiento fiscal que ofrecen los profesionales autorizados;
  • Engaña a los contribuyentes sobre la validez de ciertas estrategias; y
  • Socava la capacidad de un profesional de los impuestos para desafiar una estrategia patentada.

En una rara muestra de apoyo bipartidista, tanto el presidente del Comité de Finanzas del Senado, Max Baucus (D-MT) como el miembro superior Chuck Grassley (R-IA) aplaudieron las reformas fiscales. “Es importante proteger los derechos de propiedad intelectual para una verdadera preparación de impuestos y software de gestión financiera”, dijo Grassley. “Al mismo tiempo, tenemos que proteger el derecho de los contribuyentes a tener un acceso igualitario a las estrategias fiscales legales. Eso es necesario para la equidad y el cumplimiento de los impuestos”.

La Oficina de Patentes y Marcas de los Estados Unidos ha concedido más de 150 patentes sobre estrategias fiscales desde que se aprobó la práctica en un caso de 1998 ( State Street Bank & Trust v. Signature Financial Group , 149 F.3d 1368). En la actualidad, más de 160 de esas patentes siguen pendientes.

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